一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等

同學你好 你這個圖片上的例子不完整，你補充一下，不然沒法回答

您好，您提問的問題應該是CPA中，09章銷售與收款循環(huán)和10章采購與付款循環(huán)中的考試內容。審計程序的七大工具，詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、重新計算、函證、分析程序，一說到控制測試，我們能采用的審計程序是詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。 1在銷售業(yè)務中，發(fā)貨環(huán)節(jié)的控制測試的做法有什么? ①檢查系統內發(fā)運憑證的生成邏輯以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號。 ②檢查并觀察發(fā)運時貨物的發(fā)行檢查。 ③檢查發(fā)運憑證上客戶的去簽名，用作確認收入的依據。 2企業(yè)銷售中應對發(fā)貨中出庫風險，可以有什么內控措施? ①倉庫收到經過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。 ②發(fā)運憑證連續(xù)編號 ③發(fā)運憑證與銷售單之間內容的一致性。 3在銷售與收款循環(huán)中企業(yè)可以如何設計和執(zhí)行內控程序? ①接收客戶訂單②信用審批③根據銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨 ④按銷售單裝運貨物⑤向客戶開具發(fā)票⑥記錄銷售⑦收款 ⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓，是否存在可變對價的估計與結算 ⑨提取壞賬準備⑩核銷壞賬 4銷售與收款內部控制檢查的主要內容有哪些? ①檢查是否所有的銷售單均有對應的客戶訂購單為依據。 ②檢查系統生產銷售單的邏輯，（只要有系統就要檢查的內容，檢查系統生產邏輯，以下不再重復舉例） ③對于系統外授權審批的銷售單，檢查是否經過適當批準。 ④檢查系統內發(fā)運憑證的生成邏輯及發(fā)運憑證是否編號。 ⑤檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據。 ⑥檢查系統生產發(fā)票的邏輯。 ⑦檢查核對每日收款匯總表和銀行存款清單，以及核對人的簽名。 ⑧檢查銀行存款余額調節(jié)表及編制員工是否符合不相容崗位分離控制原則。 ⑨檢查系統計算賬齡的規(guī)則是否正確等等。 5銷售與收款循環(huán)的控制測試所使用的審計程序的類型主要有哪些? ①詢問②觀察③檢查④重新執(zhí)行

結合崗位和要求梳理關系的方法 銷售與收款流程 資金流： 作為財務人員，首先要與銷售部門對接，了解銷售收款的方式（如現金、銀行轉賬、票據等）和收款周期。例如，對于長期合作的大客戶可能有一定的信用期，需要明確信用政策是如何制定和執(zhí)行的。 查看銷售合同中關于付款條款的約定，與實際資金到賬情況進行核對。例如，合同規(guī)定在發(fā)貨后 30 天內付款，就需要跟蹤資金是否在規(guī)定時間內到賬。 實物流： 與倉儲部門溝通，獲取發(fā)貨記錄，包括發(fā)貨時間、發(fā)貨數量、發(fā)貨方式等信息。例如，銷售部門簽訂了銷售 1000 件產品的合同，需要通過倉儲部門的出庫單來核實產品是否按時、按量發(fā)出。 跟蹤物流信息（如果有），確保產品能夠順利到達客戶手中，并且與銷售記錄相匹配。 賬務流： 根據銷售發(fā)票、收款憑證等財務資料，檢查會計分錄的準確性。例如，在確認銷售收入時，要核對是否按照會計準則的要求，在商品控制權轉移時確認收入，并且正確記錄應收賬款或銀行存款等科目。 與銷售部門和倉庫部門協調，確保財務數據的及時性和準確性。比如，銷售部門及時提供銷售清單，倉庫部門及時報送發(fā)貨數據，以便財務及時入賬。 單據流： 梳理銷售過程中的各種單據，如銷售合同、銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、收款憑證等。明確各單據的生成、傳遞和保管流程。例如，銷售訂單由銷售部門生成，傳遞給倉庫安排發(fā)貨，倉庫發(fā)貨后生成發(fā)貨單，財務根據發(fā)貨單和銷售合同開具銷售發(fā)票等。 與各部門核對單據的完整性和準確性，要求各部門按照規(guī)定妥善保管單據，以備審計和檢查。 采購與付款流程 資金流： 與采購部門合作，了解采購付款的方式（如預付款、貨到付款、分期付款等）和付款周期。例如，對于一些緊缺原材料可能需要預付款，要明確預付款的審批流程和后續(xù)跟蹤措施。 查看采購合同中的付款條款，對照資金支付記錄進行檢查。比如，合同約定驗收合格后支付 90% 的貨款，就需要核實是否在驗收合格后按規(guī)定支付。 實物流： 與倉儲部門協作，掌握采購貨物的入庫情況，包括入庫時間、入庫數量、質量檢驗情況等。例如，采購部門采購了一批原材料，需要通過倉儲部門的入庫單來驗證貨物是否如數、合格地入庫。 對供應商的送貨單和企業(yè)的入庫單進行核對，確保實物流轉的準確性。 賬務流： 根據采購發(fā)票、付款憑證等財務文件，檢查會計分錄是否正確。例如，在收到貨物并取得發(fā)票時，是否正確記錄原材料或庫存商品以及應付賬款等科目。 與采購部門和倉庫部門保持溝通，保證財務賬務能夠及時反映采購業(yè)務的實際情況。比如，采購部門及時提供采購合同和發(fā)票，倉庫部門及時報送入庫數據。 單據流： 梳理采購環(huán)節(jié)的各種單據，如采購申請單、采購合同、供應商報價單、送貨單、入庫單、采購發(fā)票、付款憑證等。明確各單據的產生、流轉和存檔流程。例如，采購申請單由需求部門提出，經過審批后簽訂采購合同，供應商送貨時提供送貨單，倉庫驗收后生成入庫單，財務收到發(fā)票后安排付款并生成付款憑證。 與各部門一起規(guī)范單據的管理，確保單據的真實性和完整性，滿足內部控制和審計的要求。 生產與倉儲流程 資金流： 從財務角度，了解生產過程中的資金投入情況，如原材料采購資金、生產設備購置資金、人工成本等。與生產部門溝通，明確各項成本的預算和實際支出情況。例如，對于生產新產品的項目，需要了解其資金預算的分配和實際使用進度。 對于倉儲環(huán)節(jié)，關注存貨占用資金的情況，與倉儲部門合作，定期盤點存貨價值，核算存貨資金占用成本。 實物流： 與生產部門配合，掌握生產過程中的物料領用、產品生產進度和產品入庫情況。例如，通過生產車間的領料單來跟蹤原材料的投入，通過生產記錄來查看產品的生產狀態(tài)，通過成品入庫單來核實產品的入庫數量。 對倉儲部門的庫存商品進行盤點，確保賬實相符。同時，關注存貨的流轉情況，如存貨的發(fā)出是用于銷售還是其他用途。 賬務流： 根據生產領料單、人工成本分配表、制造費用分攤表等資料，正確核算生產成本，并將其結轉到庫存商品科目。例如，將生產過程中的直接材料、直接人工和制造費用按照一定的方法分配到產品成本中。 與生產和倉儲部門協調，及時更新財務賬上的存貨數據，保證賬務處理能夠真實反映生產和倉儲的實際情況。 單據流： 梳理生產和倉儲過程中的單據，如生產計劃單、領料單、生產記錄單、成品入庫單、庫存盤點表等。明確各單據的用途和流轉順序。例如，生產計劃單指導生產部門進行生產，領料單用于從倉庫領用原材料，生產記錄單記錄產品的生產過程，成品入庫單用于產品入庫，庫存盤點表用于定期盤點存貨。 要求各部門按照規(guī)定填寫、傳遞和保管單據，為財務核算和內部控制提供準確的依據。 突發(fā)問題的處理方法 溝通協調解決：當出現突發(fā)問題，如單據丟失、資金支付異常、實物流轉與記錄不符等情況時，首先要與相關業(yè)務部門進行緊急溝通。例如，發(fā)現采購發(fā)票丟失，及時與采購部門和供應商聯系，獲取發(fā)票復印件或重新開具發(fā)票的可能性。 臨時措施與后續(xù)完善：對于一些影響業(yè)務流程正常運行的突發(fā)問題，采取臨時措施。如資金支付出現問題可能導致供應商停止供貨，可先與供應商協商部分付款或提供擔保等方式解決燃眉之急。同時，在問題解決后，要對內部控制流程進行檢查和完善，防止類似問題再次發(fā)生。例如，完善單據保管制度，增加資金支付審批環(huán)節(jié)的風險控制措施等。 記錄與報告：對突發(fā)問題的處理過程和結果進行詳細記錄，包括問題描述、采取的措施、涉及的部門和人員、處理時間等信息。如果問題較為嚴重，可能影響到財務報表的真實性或公司的合規(guī)運營，要及時向上級領導和相關監(jiān)管部門（如審計部門）報告。

學員你好，【《企業(yè)內部控制應用指引第10號—研究與開發(fā)》】https://mbd.baidu.com/ma/s/EZcCdUu0