A 公司 2021 年度利潤(rùn)總額為 300 萬元，其中本年度國(guó)債利息收入 15 萬元，稅收滯納金 5 萬元，實(shí)際發(fā)生 的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15 萬元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元，遞 延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 5 萬元，年末數(shù)為 3 萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，假定不考慮其他因素，A 公司 2021 年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元

本年利潤(rùn)總額為480萬元，試用企業(yè)所得稅稅率為25%，按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元20，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元支付的稅費(fèi)罰款20萬元，國(guó)債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元，a公司年初未分配利潤(rùn)貸款。

丙公司本年年末有關(guān)暫時(shí)性差異資料見表15-11。 丙公司本年利潤(rùn)總額1000萬元，所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額可供抵扣。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求(1）假如丙公司年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均無余額，計(jì)算丙公司本年度發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異，編制丙公司本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 (2）假如丙公司年初遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額4萬元，系預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異16萬元所形成；遞延所得稅負(fù)債有貸方余額21萬元，系以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值升值發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異84萬元所形成。請(qǐng)計(jì)算和說明丙公司本年度遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，列明借或貸方向，并編制丙公司本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

青山裝飾公司為小企業(yè)，2019年度有關(guān)資料如下年初未分配利潤(rùn)為貸方余額80萬元。本年利潤(rùn)總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，支付的稅收滯納金10萬元，國(guó)債利息收入10萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。計(jì)算青山裝飾公司2019年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤(rùn)200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤(rùn)8計(jì)算企業(yè)完成利潤(rùn)分配后的未分配利潤(rùn)額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄