非同一控制下合并分錄如

借，長期股權(quán)投資33000 貸，銀行存款33000

你好，學(xué)員，這個題目不完整，題目沒有凈利潤的原始金額的

1借長期股權(quán)投資32000 資本公積1000 貸銀行存款33000 借管理費(fèi)用2 貸銀行存款2 2借長期股權(quán)投資33000 貸銀行存款33000 借管理費(fèi)用2 貸銀行存款2 3借長期股權(quán)投資投資成本3302 貸銀行存款3302

1.根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（　?。?。 A、其他貨幣資金增加30042.5萬元 B、股本增加5000萬元 C、資本公積增加25500萬元 D、管理費(fèi)用增加457.5萬元 正確答案：A,B 答案分析：股票發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積—股本溢價，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：? 借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　 　　　　　　30042.5? 　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　5000? 　　　資本公積—股本溢價? 　　　　　　　　　 25042.5［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5000］ 考核點(diǎn)：資本溢價（或股本溢價） 依據(jù)：教材P163、164 股份有限公司在按面值發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部作為股本處理；在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值的部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應(yīng)作為股本溢價處理。 股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。 2.根據(jù)資料（2）和（3），下列說法中正確的是（　?。?。 A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者權(quán)益200萬元 B、宣告發(fā)放股票股利會減少所有者權(quán)益400萬元 C、實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者權(quán)益200萬元 D、實(shí)際發(fā)放股票股利會減少所有者權(quán)益400萬元 正確答案：A 答案分析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：? 借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　200? 　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200? 宣告發(fā)放股票股利時無需進(jìn)行賬務(wù)處理；? 實(shí)際支付現(xiàn)金股利及股票股利時：? 借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200? 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200? 借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400? 　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400? 實(shí)際發(fā)放股票股利，股東權(quán)益不變。 考核點(diǎn)：利潤分配 依據(jù)：教材P165 1、注意宣告發(fā)放和實(shí)際發(fā)放的差別 2、注意本題是用盈余公積發(fā)放，如果用利潤發(fā)放： ①分配現(xiàn)金股利或利潤：（當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)利潤也可以這么做，那就是分以前年度的利潤。） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 　貸：應(yīng)付股利 借：利潤分配——未分配利潤 　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ②宣告股票股利時不需作會計分錄： 支付股票股利時需要作會計分錄： 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 　貸：股本 3.根據(jù)資料（4）至（5），下列會計處理中正確的是（　?。?。 A、回購時： <br> 借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　26000 <br> 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　26000 B、回購時： <br> 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 <br> 　　庫存股　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000 <br> 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　26000 C、注銷時： <br> 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　%26nbsp; 　　　　4000 <br> 　　資本公積　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000 <br> 　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　26000 D、注銷時： <br> 借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　22000 <br> 　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　22000 正確答案：A,C 答案分析：企業(yè)回購庫存股時應(yīng)按回購價格計入庫存股，選項B錯誤；注銷時回購價款超過股本面值部分沖減資本公積—股本溢價，選項D錯誤。 考核點(diǎn)：實(shí)收資本（或股本）的減少 依據(jù)：教材P160-162 （1）回購公司股票時： 借：庫存股（回購價格×股數(shù)） 　貸：銀行存款（回購價格×股數(shù)） 【注意】庫存股屬于股本的備抵科目，屬于所有者權(quán)益類科目。 （2）注銷庫存股時： ①回購價大于回購股份對應(yīng)的股本時。 借：股本（股票面值1元×股數(shù)） 　　資本公積——股本溢價① 　　盈余公積② 　　利潤分配——未分配利潤③ 　貸：庫存股 【提示】在沖減完股本和股本溢價后如果還有差額，應(yīng)先沖減盈余公積，再沖減利潤分配——未分配利潤。 【注意】如果回購股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目。 ②回購價小于回購股份對應(yīng)的股本時。 借：股本 　貸：庫存股 　　　資本公積——股本溢價 4.根據(jù)上述資料，甲公司當(dāng)年可供分配利潤為（　?。┤f元。 A、1530 B、1147.5 C、918 D、858.25 正確答案：B 答案分析：甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤=2687-（2687-1157）×25%=2304.5（萬元），可供分配利潤=-1157%2B2304.5=1147.5（萬元）。 考核點(diǎn)：利潤分配 依據(jù)：教材P165 1稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生年度虧損可以用下一納稅年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期最長不得超過5年 上一年的虧損本年彌補(bǔ)，得以彌補(bǔ)完以后的利潤交納所得稅， 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤=2687-（2687-1157交稅前的利潤彌補(bǔ)）×25%=2304.5（萬元） 可供分配利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤%2B年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）%2B其他轉(zhuǎn)入 可供分配利潤=2304.5-1157=1147.5（萬元）。 5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中各項目填列正確的是（　?。?。 A、股本4400萬元 B、資本公積6284.5萬元 C、盈余公積2089.5萬元 D、股東權(quán)益合計16992萬元 正確答案：A,B 答案分析：股本=3000%2B5000（資料1）%2B400（資料3）-4000（資料5）=4400（萬元）；資本公積=3242%2B25042.5（資料1）-22000（資料5）=6284.5（萬元）；盈余公積=1860-（200%2B400）（資料3）%2B1147.5×20%（其他資料）=1489.5（萬元）；其他綜合收益為1300萬元；未分配利潤=-1157%2B2304.5-1147.5×（10%%2B10%）=918（萬元）；股東權(quán)益合計=4400%2B6284.5%2B1489.5%2B1300%2B918=14392（萬元）。 一、資料1： 借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　 　　　　　　30042.5? 　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　5000? 　　　資本公積—股本溢價? 　　　　　　　　　 25042.5［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5000］ 資料2： 借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　200? 　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200? 宣告發(fā)放股票股利時無需進(jìn)行賬務(wù)處理；? 資料3： 實(shí)際支付現(xiàn)金股利及股票股利時：? 借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200? 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200? 借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400? 　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400? 資料4： 回購時：? 借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　26000? 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　26000 資料5： 注銷時：? 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　　4000? 　　資本公積　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000? 　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　26000 二、盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤（如有五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損，需先彌補(bǔ)以前年度虧損）中提取的積累資金。 借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積? ? ? 229.5 　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積? ? ? ? ? 229.5 三、未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 四、股東權(quán)益合計就是把本題涉及股東權(quán)益的項目累計相加而得。