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1.?各項需調(diào)整項目的調(diào)整額計算： - 公益性捐贈支出調(diào)整額： - 公益性捐贈扣除限額=利潤總額\times12\% = 300\times12\% = 36（萬元）。 - 實際發(fā)生公益性捐贈支出38萬元，超過扣除限額38 - 36 = 2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。 - 研發(fā)費用調(diào)整額： - 研發(fā)費用可實行100\%加計扣除政策，研發(fā)費用為30萬元，可加計扣除金額=30\times100\% = 30萬元。 - 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。 - 業(yè)務(wù)招待費調(diào)整額： - 業(yè)務(wù)招待費扣除限額1：25\times60\% = 15萬元。 - 業(yè)務(wù)招待費扣除限額2：3000\times5‰ = 15萬元。 - 實際發(fā)生25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25 - 15 = 10萬元。 - 廣告費調(diào)整額： - 廣告費扣除限額=3000\times15\% = 450萬元。 - 實際發(fā)生150萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整，調(diào)整額為0萬元。 - 罰款調(diào)整額： - 違反交通法規(guī)的罰款2.8萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.8萬元。 2.?計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額： - 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額。 - 納稅調(diào)增額=2 + 10+2.8 = 14.8萬元。 - 納稅調(diào)減額=30萬元。 - 應(yīng)納稅所得額=300 + 14.8 - 30 = 284.8萬元。 3.?計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納所得稅稅額： - 應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額\times稅率。 - 應(yīng)納所得稅稅額=284.8\times25\% = 71.2萬元。綜上，(1)公益性捐贈支出調(diào)增2萬元；研發(fā)費用調(diào)減30萬元；業(yè)務(wù)招待費調(diào)增10萬元；廣告費調(diào)整額為0萬元；罰款調(diào)增2.8萬元。(2)應(yīng)納稅所得額為284.8萬元。(3)應(yīng)納所得稅稅額為71.2萬元。

2024-12-25

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