根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 從下表規(guī)定中大家可以發(fā)現(xiàn)從2019年1月1日至2021月12月31日這三年期間，可以任意在兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法中選擇，而兩種方法的計(jì)算結(jié)果可能不同。例如，企業(yè)職工小劉月工資10000元，不考慮其他專項(xiàng)附加扣除。 第一種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)36000元。那么，小劉年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？ 第二種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)36001萬元。那么，小劉年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？ 綜合所得稅率表（按月） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過3000元的 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35 7160 7 超過80000元的部分 45 15160

比如工資一個(gè)月6000，年終獎(jiǎng)80000，可以兩種方式繳個(gè)稅，1.（6000*12+80000-60000-專項(xiàng)扣除1000*12）=80000 80000*10%-2520=5480. 2.（6000*12-60000-1000*12）=0 一次性年終獎(jiǎng)80000/12=6666.66 80000*0.1-210=7790 這兩種方法是隨便選擇是吧？

居民個(gè)人張某為中國境內(nèi)甲公司員工，本年取得的收入情況如下： （1）每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。 （2）2月，為中國境內(nèi)乙公司提供咨詢服務(wù)取得稅前勞務(wù)報(bào)酬收入40000元。 （3）4月，出版小說一部，取得中國境內(nèi)丙出版社支付的稅前稿酬收入60000元。 （4）8月，取得中國境內(nèi)丁公司支付的稅前特許權(quán)使用費(fèi)收入80000元。 （5）9月，將所租入中國境內(nèi)的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的可以從租金收入中扣除的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。 （6）10月，以150萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的中國境內(nèi)房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場價(jià)格為85萬元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬元。 (7)11月，在中國境內(nèi)E商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1000元的禮品，同時(shí)參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品。 趙某本年專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的 其他扣除共計(jì)50000元。 要求：寫出計(jì)算過程 (1）計(jì)算趙某本年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅。 （3分) (2)計(jì)算趙某9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入的應(yīng)納 個(gè)人所得稅。（3分） (3）計(jì)算趙某10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅的應(yīng)納稅所得額。（2分） (4）計(jì)算趙某11月取得商場按消費(fèi)積分反饋禮品和 抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品的應(yīng)納個(gè)人所得稅。（2分）

某上市公司員工宋某在2021年取得的個(gè)人收入如下：（1）扣除“三險(xiǎn)一金”后的每月工資9000元，1月取得全年一次性年終獎(jiǎng)80000元。家有4周歲在上幼兒園的女兒一名，年滿60周歲的父親一名，去年使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款購買了首套住房,現(xiàn)處于償還貸款期間,每月需支付貸款利息1500元,已與妻子約定由宋某進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，沒有減免收入及減免稅額等情況。（2）1月12日,通過拍賣公司拍賣2年前以7000元購入的書法作品一副,取得拍賣收入25000元并支付拍賣費(fèi)用1500元。（3）從1月1日起出租自有住房一套，出租一年，扣除繳納的相關(guān)稅費(fèi)后,每月租金所得5000元。1月5日因房屋修繕，支付維修費(fèi)用4000元，取得正式發(fā)票。（4）1月,因持有2020年10月1日購買的某上市公司股票40000股,取得該公司分紅所得8000元。（5）公司于2019年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2019年1月11日獲得公司授予的股票期權(quán)10000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為8.78元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2021年2月10日至10月10日。于2021年2月1