上述資料，判斷甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，說(shuō)明理由；如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。 資料一：因國(guó)家對(duì)A產(chǎn)品實(shí)施限價(jià)政策，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元/件。根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，從20×8年1月1日起，甲公司每銷售1件A產(chǎn)品。當(dāng)?shù)卣块T將給予補(bǔ)助10萬(wàn)元。20×8年度，甲公司共銷售A產(chǎn)品1 120件，收到政府給予的補(bǔ)助13 600萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為21萬(wàn)元/件。 稅法規(guī)定，企業(yè)自國(guó)家取得的資金除作為出資外，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。 甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計(jì)入20×8年度應(yīng)納稅所得額。計(jì)算并交納企業(yè)所得稅。 對(duì)于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款　　　　　　　? 13 600 ?? ?貸：遞延收益　　　　　　　???? 13 600 請(qǐng)問(wèn)這不屬于前差錯(cuò)期更正嗎，不需要換以前年度損益調(diào)整科目嗎，字?jǐn)?shù)原因發(fā)布了全部題目

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)王某計(jì)算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)1000萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為600萬(wàn)元,為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)48萬(wàn)元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬(wàn)元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元,用于擴(kuò)建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當(dāng)年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支上述借款利息支出875萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬(wàn)元,計(jì)入銷售費(fèi)用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)12萬(wàn)元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)算所得已全部扣除。(5)取得財(cái)政補(bǔ)助60萬(wàn)元,已計(jì)入所得。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高不超過(guò)按年銷售收入的15%扣除。計(jì)管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)王某計(jì)算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)1000萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為600萬(wàn)元,為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)48萬(wàn)元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬(wàn)元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元,用于擴(kuò)建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當(dāng)年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支上述借款利息支出875萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬(wàn)元,計(jì)入銷售費(fèi)用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)12萬(wàn)元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)算所得已全部扣除。(5)取得財(cái)政補(bǔ)助60萬(wàn)元,已計(jì)入所得。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高不超過(guò)按年銷售收入的15%扣除。計(jì)管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

收到區(qū)委宣傳部對(duì)去年企業(yè)參加國(guó)內(nèi)外會(huì)展的補(bǔ)助金1萬(wàn)，通知文件中未對(duì)補(bǔ)助款用途做出規(guī)定，如何賬務(wù)處理。

4. 中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)甲公司 2020 年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)況如下： X (0）實(shí)現(xiàn)不稅銷售收入：000 萬(wàn)元，出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含稅租金收入50 萬(wàn)元。 (2）銷售成本，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金區(qū)附加共計(jì)2800 萬(wàn)元，全部待合稅法規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅前扣除。 (3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支 35 萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐敖 10 萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐款5 萬(wàn)元,非廣告性費(fèi)助支出20 萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的 12%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除。甲公司當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅 40萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。此中 要求：計(jì)算甲公司2020 年企業(yè)所得稅應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退稅的金額。 5．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅按年計(jì)征。2020 年度取得銷售收入 8800 萬(wàn)元,銷售成本5000 萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)845 萬(wàn)元。2020 年甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料 如下． (1）在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140 萬(wàn)元,新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280 萬(wàn)元(未形成 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。 (2）在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700 萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。 (3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900 萬(wàn)元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700 萬(wàn)元，年利率為 7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貨款利率為6％。 (4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付給客廣的違約金 10萬(wàn)元。 （5）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500 萬(wàn)元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi) 105 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出47.5萬(wàn)元。 已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。