你好！ 一：“視同銷售”的稅會(huì)處理原則1：企業(yè)所得稅視同銷售政策1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ”2）《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 2：視同銷售的會(huì)計(jì)處理原則關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)處理，日常主要爭議點(diǎn)在于視同銷售會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入的問題。 對于張這個(gè)問題日常中爭議很多，而且不少注會(huì)和稅務(wù)師教材中，也存在混亂的例子問題。導(dǎo)致大家討論這個(gè)問題，各說各話。筆者認(rèn)為：自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、招待、捐贈(zèng)等贈(zèng)送用途，無對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流入，不符合確認(rèn)收入的條件，直接按成本和相應(yīng)的視同銷售稅費(fèi)（如有）計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用或營業(yè)外支出）處理。 這個(gè)觀點(diǎn)筆者也看到過，在準(zhǔn)則方面有一定專研的會(huì)計(jì)大咖陳奕蔚也是這個(gè)觀點(diǎn)。而對于自產(chǎn)商品作為員工個(gè)人福利按照商品的市場公允價(jià)值計(jì)量，當(dāng)然會(huì)產(chǎn)生增值，應(yīng)確認(rèn)收入；而外購的產(chǎn)品直接作為員工福利，卻在會(huì)計(jì)上不能作為收入處理。 其原因是什么呢？因?yàn)橥赓彽漠a(chǎn)品直接作為員工福利，按照購入商品的公允價(jià)格作為福利支出，沒有產(chǎn)生增值，也就是沒有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，因此不確認(rèn)收入。 二：所得稅視同銷售納稅調(diào)整原則一：對比分錄調(diào)整法（分步理論）1：視同銷售分步法分錄演示第一步：視同正常銷售借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 第二步：用銷售款去支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出貸：銀行存款/現(xiàn)金。