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2019 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司股份：初始投資成本 = 購(gòu)買價(jià)款 %2B 相關(guān)手續(xù)費(fèi) = 5200 %2B 20 = 5220（萬(wàn)元）。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 15000×30% = 4500（萬(wàn)元）。初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 5220 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 5220 2019 年度乙公司實(shí)現(xiàn)盈利 3000 萬(wàn)元：宏華公司應(yīng)享有的份額 = 3000×30% = 900（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 900 貸：投資收益 900 2020 年 3 月 18 日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 2000 萬(wàn)元：宏華公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利 = 2000×30% = 600（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 600 2020 年 4 月 15 日收到現(xiàn)金股利：會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 600 貸：應(yīng)收股利 600 2020 年 6 月 30 日乙公司一項(xiàng)其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降了 800 萬(wàn)元：宏華公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng) = 800×30% = 240（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益 240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他綜合收益 240 2020 年度乙公司發(fā)生虧損 2000 萬(wàn)元：宏華公司應(yīng)承擔(dān)的虧損份額 = 2000×30% = 600（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 600 2021 年 2 月 15 日轉(zhuǎn)讓部分股份：轉(zhuǎn)讓 40% 股份，即轉(zhuǎn)讓乙公司全部股份的 12%。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 = 5220 %2B 900 - 600 - 240 - 600 = 4680（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)讓部分賬面價(jià)值 = 4680×12%/30% = 1872（萬(wàn)元）。取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 2000 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 2000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本（5220×12%/30%）2088 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 [（900 - 600 - 600）×12%/30%] -12 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他綜合收益（240×12%/30%）96 投資收益 116 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的金額：借：投資收益 96 貸：其他綜合收益 96

2024-10-14