老師，關(guān)于企業(yè)所得稅一般實(shí)行匯總納稅（總公司合并納稅），但如果設(shè)立的是“跨省市總分機(jī)構(gòu)”及“二級分公司”，企業(yè)所得稅應(yīng)該按照財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財預(yù)[2012]40號）和國家稅務(wù)總局印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件要求，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。由總機(jī)構(gòu)（總公司）統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)（總公司）、分支機(jī)構(gòu)（分公司）按月或按季就地預(yù)繳。上面這段話中的一般實(shí)行總公司合并，與后面的但是的內(nèi)容，區(qū)別是什么？

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。 A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè) B.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) D.依法在我國境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) 【答案】A 老師 不明白為什么選A BC怎么就錯了

境外某公司2018年初在中國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對辦公場所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬元，支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　)萬元。這個題應(yīng)該怎么計算，謝謝老師？

甲公司注冊于某市東城區(qū)，2018年有關(guān)收入情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。（2）繳納工商行政罰款2萬元，稅收滯納金1萬元。（3）繳納增值稅200萬元，城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加20萬元。（4）從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知，2017年度甲公司會計利潤為－60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為－60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4)多選題關(guān)于甲公司的企業(yè)性質(zhì)說法正確的是（）。A甲公司是我國的居民企業(yè)B如果甲公司登記注冊地在境外，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國某市東城區(qū)，則同樣為我國的居民企業(yè)C如果甲公司登記注冊地在境外，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi)，但在我國某市東城區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則同樣為我國的居民企業(yè)D如果甲公司登記注冊地在境外，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi)，在我國境內(nèi)也未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人

5.[計算題]某外國企業(yè)擬到中國開展勞務(wù)服務(wù)，預(yù)計每年可獲得1000萬元人民幣的收入，該企業(yè)面臨以下三種選擇（1）在中國境內(nèi)設(shè)立實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（2）在中國境內(nèi)不設(shè)立實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，但設(shè)立相關(guān)的機(jī)構(gòu)場所（3）在中國境內(nèi)既不設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，也不設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)場所請為以上進(jìn)行稅務(wù)籌劃