一般納稅人的公司，就一套賬，為了使每月的增值稅負(fù)相差不大，怎么控制增值稅？如果當(dāng)月材料全部入賬，購(gòu)入大，進(jìn)項(xiàng)稅額大，可能有留底稅額，下個(gè)月材料購(gòu)入少，銷(xiāo)項(xiàng)交稅又多，這樣每月稅負(fù)變動(dòng)大。如果當(dāng)月材料留到下月入賬，稅負(fù)是能控制，但是月底盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存又跟賬不符。怎么保證月末材料賬上跟倉(cāng)庫(kù)金額一致，又能控制稅負(fù)呢，就一套賬？

1.餐飲企業(yè)原材料的核算。新城飯店為增值稅一般納稅人，采用永續(xù)盤(pán)存制對(duì)原材料進(jìn)行核算。5月初倉(cāng)庫(kù)結(jié)存糧食類(lèi)原材料3;960元，其中大米200千克，每千克9.8元;面粉200千克，每千克10元。以下是5月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)1日，上月廚房假退料大米20千克，每千克9.8元，現(xiàn)根據(jù).上月末的“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤(pán)存表”填制領(lǐng)料單，作為廚房本月領(lǐng)料處理。(2)2日，向A糧油公司購(gòu)進(jìn)面粉1000千克，每千克不含稅價(jià)為10.6元，增值稅率為10%，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付了賬款。(3)4日，向B糧行購(gòu)進(jìn)大米800千克，取得稅務(wù)部門(mén)門(mén)代開(kāi)的小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征收率為3%，發(fā)票含稅金額9000元，大米已驗(yàn)收入庫(kù)，賬款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。(4)5日，向C蔬菜公司購(gòu)進(jìn)新鮮蔬菜-批，共2500元，取得增值稅普通發(fā)票，直接交廚房使用，以轉(zhuǎn)賬支票付訖賬款。(5)月末，經(jīng)統(tǒng)計(jì)本月共發(fā)出大米700千克，發(fā)出面粉850千克，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用的原材料成本。(6)月末，廚房經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，編制“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤(pán)存

某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2022年5月份A材料期初資料如下：“原材料﹣A材料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異一A材料”賬戶月初借方余額1000元，“材料采購(gòu)一A材料”賬戶月初借方余額21000元。(1)5月7日，企業(yè)上月已付款的A材料2000公斤如數(shù)收到，且已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)5月15日，從外地甲公司購(gòu)入A材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為58900元，用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。(3)5月31日，從甲公司購(gòu)入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，經(jīng)查明為途中合理自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)生的成本差異。(5）月末，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料6000公斤，全用于產(chǎn)品生產(chǎn)。(6）月末，計(jì)算本月材料成本差異率（百分?jǐn)?shù)的小數(shù)點(diǎn)保留1位），本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)列出計(jì)算過(guò)程并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算月末A材料有關(guān)賬戶余額

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤40元。該企業(yè)2020年4月份有關(guān)資料如下： “原材料”賬戶月初余額60000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1000元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額11600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。 （1）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料300公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）4月20日，從丙公司購(gòu)入的甲材料1000公斤到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為45000元，增值稅額7650元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)。 （3）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料2000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 (小數(shù)點(diǎn)保留兩位)

．餐飲企業(yè)原材料的核算。新城飯店為增值稅一般納稅人，采用永續(xù)盤(pán)存制對(duì)原材料進(jìn)行核算。5月初倉(cāng)庫(kù)結(jié)存糧食類(lèi)原材料3960元，其中：大米200千克，每千克9.8元；面粉200千克，每千克10元。以下是5月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）1日，上月廚房假退料大米20千克，每千克9.8元，現(xiàn)根據(jù)上月月末的“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤(pán)存表”填制領(lǐng)料單，作為廚房本月領(lǐng)料處理。（2）2日，向A糧油公司購(gòu)進(jìn)面粉1000千克，每千克不含稅價(jià)為10.6元，增值稅稅率為9%，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付了賬款。（3）4日，向B糧行購(gòu)進(jìn)大米800千克，取得稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅征收率為3%，發(fā)票含稅金額為9000元，大米已驗(yàn)收入庫(kù)，賬款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。（4）5日，向C蔬菜公司購(gòu)進(jìn)新鮮蔬菜一批，共2500元，取得增值稅普通發(fā)票，直接交廚房使用，以轉(zhuǎn)賬支票付訖賬款。（5）月末，經(jīng)統(tǒng)計(jì)本月共發(fā)出大米700千克，發(fā)出面粉850千克，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用的原材料成本。（6）月末，廚房經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，編制“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤(pán)存表”，列明盤(pán)存大米50千克，經(jīng)審核無(wú)誤后，做假退