同學您好 4月銷售毛利=200*10%=20，銷售成本=200-20=180 5月銷售毛利=300*10%=30，銷售成本=300-30=270 期初300%2B購入成本500-4月銷售成本180-銷售成本270-6月銷售成本=120 得出 6月銷售成本=230

加權(quán)平均資本成本是 （500*15%+300*8%+200*7%）/1000*100%=11.3%

1借在建工程120.6 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額19.2 貸銀行存款138.8

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你好，可以參考這個 2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為234萬元。2020年9月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機器設(shè)備和一項債券投資抵還欠款。當日，該債權(quán)的公允價值為210萬元，甲公司用于抵債的商品市價（不含增值稅）為90萬元，抵債設(shè)備的公允價值為75萬元，用于抵債的債券投資市價為23.55萬元。 抵債資產(chǎn)于2020年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生運輸費用0.65萬元，乙公司發(fā)生安裝費用1.50萬元。 乙公司以攤余成本計量該項債權(quán)。2020年9月20日，乙公司對該項債權(quán)已計提壞賬準備19萬元，債券投資市價為21萬元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。 甲公司以攤余成本計量該項債務(wù)。2020年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為70萬元；抵債設(shè)備的賬面原價為150萬元，累計折舊為40萬元，已計提減值準備18萬元；甲公司以攤余成本計量用于抵債的債券投資，債券票面價值總額為15萬元，票面利率與實際利率一致，按年付息。當日，該項債務(wù)的賬面價值仍為234萬元。 甲、乙兩公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該項交易中商品和設(shè)備的計稅價格分別為90萬元和75萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。 （1）債權(quán)人的會計處理。 低值易縣耗品可抵扣的增值稅=90×13%=11.70萬元。 設(shè)備可抵扣增值稅=75×13%=9.75萬元。 低值易耗品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當以其公允價值比例（90:75）對放棄債權(quán)公允價值扣除受讓資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分配后的金額為基礎(chǔ)確定： 低值易耗品的成本=90/（90%2B75）×（210-23.55-11.70-9.75）=90萬元。 固定資產(chǎn)的成本=75/（90%2B75）×（210-23.55-11.70-9.75）=75萬元。 2020年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益： 借：低值易耗品 ???????????????900 000 ????在建工程——在安裝設(shè)備 ???750 000 ????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）214 500 ????交易性金融資產(chǎn) ???????????????????210 000 ????壞賬準備 ?????????????????????190 000 ????投資收益 ??????????????????????75 500 ????貸：應(yīng)收賬款——甲公司 ????????????????????????2 340 000 支付安裝成本： 借：在建工程——在安裝設(shè)備 ??15 000 ????貸：銀行存款 ???????????????????????15 000 安裝完畢達到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn)——XX設(shè)備 ??765 000 ????貸：在建工程——在安裝設(shè)備 ????????????765 000 （2）債務(wù)人的會計處理： 甲公司9月20日的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 ??????????920 000 ????累計折舊 ?????????????400 000 ????固定資產(chǎn)減值準備 ?????180 000 ????貸：固定資產(chǎn) ??????????????????????1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理 ????6 500 ????貸：銀行存款 ??????????????????6 500 借：應(yīng)付賬款 ??????????????2 340 000 ????貸：固定資產(chǎn)清理 ???????????????????????926 500 ????????庫存商品 ???????????????????????????700 000 ????????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ?214 500 ????????債權(quán)投資——成本 ????????????????????150 000 ????????其他收益——債務(wù)重組收益 ???????????349 000