2.例如甲公司現(xiàn)有實收資本200萬入賬，現(xiàn)因辦理資質(zhì)需審查賬面余額200萬，甲公司通過介紹認識了乙公司，乙公司答應墊資200萬用于甲公司資質(zhì)審查?，F(xiàn)甲公司如何入賬可合理規(guī)避該稅費?注意:由于資質(zhì)審查特殊要求這200萬不能以借款方式入賬，差額征稅情況下應繳的企業(yè)所得稅又是多少?

2017年1月1日， 甲公司以銀行存款1800萬元購買 了乙公司80%的股份，并支付了審計等直樓合并費用30萬元。 甲公司和乙公司之間沒有任何關(guān)聯(lián)。假設兩公司采用的會計 政策一致，并且不考慮所得稅的影響。2017年1月1日，乙公 司所有者權(quán)益的賬面金額為:股本1000萬，資本公積400萬， 盈余公積200萬，未分配利潤200萬。經(jīng)評估確認，乙公司可 辦認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬，主要是無形資產(chǎn)導致。該 無形資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值為800萬元，其他的均 不存在差異。要求: (1) 根據(jù)我國會計準則，確定該合并的性質(zhì)，并說明甲公司在 合并時應采用的會計處理方法; (2)確定合并成本以及合并商譽; (3)編制2017年1月1日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的會計 分錄;

【課堂作業(yè)】2017年1月1日，甲公司以銀行存款1800萬元購買了乙公司80%的股份，并支付了審計等直接合并費用30萬元。甲公司和乙公司之間沒有任何關(guān)聯(lián)。假設兩公司采用的會計政策一致，并且不考慮所得稅的影響。2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面金額為：股本1000萬，資本公積400萬，盈余公積200萬，未分配利潤200萬。經(jīng)評估確認，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬，主要是無形資產(chǎn)導致。該無形資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值為800萬元，其他的均不存在差異。要求：(1)根據(jù)我國會計準則，確定該合并的性質(zhì)，并說明甲公司在合并時應采用的會計處理方法；(2)確定合并成本以及合并商譽；(3)編制2017年1月1日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的會計分錄；（4）編制2017年1月1日甲公司合并財務報表的抵銷分錄。

1111、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20X3年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20X3年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。（2）20X3年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處理。年底尚未出售，公允價值為2600萬元。（3）甲公司于20X3年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用權(quán)益法核算，同年10月3日甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元計入投資收益。至年底未發(fā)生減值。甲、乙公司同屬我國居民企業(yè)。（4）20X3年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。（5）其他相關(guān)資料①20X2年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20X3實現(xiàn)利潤總額3000萬元。③除上述事項外，不存在其他差異④甲公司未來預計有足額的應納稅所得用于抵扣

甲公司2019~2020年發(fā)生的有關(guān)事項如下：(12019年1月1日,甲公司以一項固定資產(chǎn)及銀行存款3000萬元作為合并對價,取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠靖冻龅脑擁椆潭ㄙY產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。合并過程中發(fā)生審計、評估費用等共計30萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。甲公司與己公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(22019年5月1日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（3）2020年1月1日，甲公司又以銀行存款900萬元為對價取得乙公司10%的股權(quán)。當日,乙公司資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額為8000萬元。(4)假設甲公司有足夠的資本公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費。要求;根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答第1題和第2題：1.A.甲公司2019年1月1日應確認資產(chǎn)處置收益300萬元B.甲公司應將合并過程中發(fā)生的審計、評估費用計人合并成本C.2020年增資后，甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面余額為5400萬元D.甲公司應按分得的現(xiàn)金股利沖減投資成本