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第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法》，制定本制度。 第二條 醫(yī)院會(huì)計(jì)是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會(huì)計(jì)核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測(cè)等活動(dòng)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。 第三條 醫(yī)院是實(shí)行差額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會(huì)計(jì)是國家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。 第四條 醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第五條 醫(yī)院會(huì)計(jì)核算對(duì)象是醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強(qiáng)核算和管理。 第六條 醫(yī)院會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收益或費(fèi)用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用處理；凡不屬本期的收益或費(fèi)用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費(fèi)用處理。 第七條 醫(yī)院要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一位院長(zhǎng)分管會(huì)計(jì)工作。300張床以上（含300張床）的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師（含會(huì)計(jì)師）以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任。 第八條 會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)和權(quán)限。 按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作： 一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算，遵守國家規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。 二、按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳。 三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。 四、按照銀行制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。 五、按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。 六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支及財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。 七、認(rèn)真宣傳國家財(cái)政規(guī)章制度，財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。 第九條 會(huì)計(jì)以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。 第十條 醫(yī)院會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第二章 帳務(wù)組織與核算方法 帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。 第十一條 會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細(xì)程度，分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。 第十二條 醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設(shè)置46個(gè)總帳科目。 醫(yī)院會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) ---------------------------------------------------------------------------- 資金占用類科目 | 資金來源類科目 ------------------------------------|-------------------------------------- 序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱 |序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱 ----|------|----------------------|----|------|------------------------ 1 |101|固定資產(chǎn) |27|401|固定基金 2 |102|待處理固定資產(chǎn)盤虧 |28|402|待處理固定資產(chǎn)盤盈 3 |111|低值易耗品 |29|501|周轉(zhuǎn)金 4 |121|藥庫藥品 |30|502|差額預(yù)算補(bǔ)助 5 |122|藥房藥品 |31|503|醫(yī)療收入 6 |123|衛(wèi)生材料 |32|504|藥品收入 7 |124|其他材料 |33|505|制劑收入 8 |125|在加工材料 |34|506|其他收入 9 |129|待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 |35|508|待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 10|131|銀行存款 |36|511|藥品進(jìn)銷差價(jià) 11|132|現(xiàn)金 |37|512|預(yù)提費(fèi)用 12|141|醫(yī)療支出 |38|521|醫(yī)療預(yù)收款 13|142|藥品支出 |39|522|其他應(yīng)付款 14|143|制劑支出 |40|531|結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) 15|144|管理費(fèi)用 |41|601|專項(xiàng)補(bǔ)助 16|145|待攤費(fèi)用 |42|602|專用基金 17|151|醫(yī)療應(yīng)收款 |43|603|其他專項(xiàng)資金 18|152|其他應(yīng)收款 |44|604|專項(xiàng)借款 19|201|有價(jià)證券 |45|605|專項(xiàng)應(yīng)付款 20|202|專項(xiàng)補(bǔ)助支出 |46|701|業(yè)務(wù)收支結(jié)余 21|203|專用基金支出 | | | 22|204|其他專項(xiàng)支出 | | | 23|205|專項(xiàng)存款 | | | 24|206|專項(xiàng)應(yīng)收款 | | | 25|207|專項(xiàng)物資 | | | 26|301|結(jié)余分配 | | | ---------------------------------------------------------------------------- 一、醫(yī)療收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 503| | |醫(yī)療收入 | |1 | |門診收入 |本科目核算對(duì)門診病人的各項(xiàng)醫(yī)療收入 | |1 | 掛號(hào)收入 |包括初、復(fù)、急診的掛號(hào)費(fèi) | |2 | 檢查收入 |除放射以外的各種檢查收入 | |3 | 治療收入 |除放射以外的各種治療收入 | |4 | 放射收入 |各種放射的檢查和治療收入 | |5 | 手術(shù)收入 | | |6 | 化驗(yàn)收入 | | |7 | 輸血收入 | | |8 | 輸氧收入 | | |9 | 其他收入 |除上述以外的各種收入 |2 | |住院收入 |本科目核算對(duì)住院病人的各項(xiàng)收入 | |1 | 床位收入 |病床床位費(fèi) | |2 | 檢查收入 |與門診同 | |3 | 治療收入 |與門診同 | |4 | 放射收入 |與門診同 | |5 | 手術(shù)收入 | | |6 | 化驗(yàn)收入 | | |7 | 輸血收入 | | |8 | 輸氧收入 | | |9 | 接生收入 | | |10| 其他收入 | | | | |除上述以外的各種住院收入，含取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、陪住費(fèi)等 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |3 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 |醫(yī)院統(tǒng)一組織的業(yè)余時(shí)間開展醫(yī)療服務(wù)的收入 |4 | |其他醫(yī)療收入 | | |1 | 家庭病床收入 |指出診費(fèi)、病床管理費(fèi)、處置治療費(fèi) | |2 | 其他服務(wù)收入 |除上述以外的其他收入 141| | |醫(yī)療支出 |本科目核算醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配記入的管理費(fèi)用 | | | |包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡津貼、半脫產(chǎn)人員生活費(fèi)補(bǔ)貼、畢 |1 | |工資 |業(yè)生見習(xí)期間的臨時(shí)待遇、保留工資、外出學(xué)習(xí)進(jìn)修人員工資、合 | | | |同制職工工資等 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補(bǔ)助工資 | | |1 | 臨時(shí)工工資 |臨時(shí)工的報(bào)酬 | |2 | 衛(wèi)生津貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的衛(wèi)生津貼 | |3 | 糧煤副補(bǔ)貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)貼 | |4 | 交通補(bǔ)貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的上下班交通補(bǔ)貼、自行車修理補(bǔ)貼 | |5 | 房租補(bǔ)貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的房租補(bǔ)貼 | |6 | 取暖補(bǔ)貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖費(fèi) | |7 | 夜餐費(fèi) |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給夜班值班人員的夜餐補(bǔ)助 | |8 | 護(hù)教齡補(bǔ)貼 |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的護(hù)教齡補(bǔ)貼 | |9 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)貼|按規(guī)定提取的業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)貼 | |10| 其他補(bǔ)貼 |國家規(guī)定上述未包括的各種補(bǔ)貼 |1 | |職工福利費(fèi) | | |1 | 福利費(fèi) |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi) | |2 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi) | |3 | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) |按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi) | |4 | 探親路費(fèi) |職工探親的交通費(fèi)、住宿費(fèi) | |5 | 長(zhǎng)休待遇 |病假6個(gè)月以上的長(zhǎng)休人員工資等 | |6 | 退職生活費(fèi) |按規(guī)定發(fā)放的退職人員生活費(fèi) | |7 | 醫(yī)藥費(fèi) |不享受公費(fèi)醫(yī)療待遇人員的醫(yī)藥費(fèi) | |8 | 喪葬及撫恤費(fèi) |職工死亡開支的喪葬費(fèi)和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給死亡職工家屬的一次性 | | | |撫恤費(fèi) | |9 | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) |職工遺屬的生活補(bǔ)助費(fèi) | |10| 其他 |上述未包括的國家規(guī)定的福利性費(fèi)用 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------- |4 | |離休退休人員費(fèi)用 |分配計(jì)入的離退休人員費(fèi)用 | |1 | 離休人員費(fèi)用 |分配計(jì)入的離休人員費(fèi)用 | |2 | 退休人員費(fèi)用 |分配計(jì)入的退休人員費(fèi)用 |5 | |公務(wù)費(fèi) | | |1 | 辦公費(fèi) | | |2 | 郵電費(fèi) |包括電話安裝費(fèi)和租費(fèi)、長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵資、匯費(fèi)等 | |3 | 差旅費(fèi) |按國家規(guī)定的差旅費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用 | |4 | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) |包括公用報(bào)刊、學(xué)習(xí)材料、宣傳圖片等費(fèi)用 | |5 | 其他 |上述未包括的國家規(guī)定的費(fèi)用 |6 | |衛(wèi)生材料費(fèi) | | |1 | 血費(fèi) | | |2 | 氧氣費(fèi) | | |3 | 放射材料費(fèi) | | |4 | 化驗(yàn)材料費(fèi) | | |5 | 其他 | |7 | |其他材料費(fèi) | |8 | |低值易耗品 |攤銷計(jì)入的低值易耗品 |9 | |業(yè)務(wù)費(fèi) | | |1 | 水電費(fèi) |業(yè)務(wù)用水電費(fèi) | |2 | 醫(yī)療印刷費(fèi) |醫(yī)療業(yè)務(wù)用的印刷費(fèi) | |3 | 燃料及交通工具消|醫(yī)療取暖、洗滌、消毒、飲水用燃料費(fèi)，車輛用油、節(jié)煤節(jié)油獎(jiǎng)和 | | | 耗費(fèi) |養(yǎng)路費(fèi) | |4 | 科研費(fèi) | | |5 | 動(dòng)物飼養(yǎng)費(fèi) | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |6 | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | |7 | 其他 |包括消毒、洗滌被服用的物品、清潔工具、醫(yī)療雜支等 |10| |一般修購費(fèi) |按醫(yī)療收入比例提取列支的修購費(fèi) |11| |大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)|按設(shè)備原值提取（指按成本收費(fèi)使用的大型設(shè)備） |12| |租賃費(fèi) |房屋設(shè)備的租金等 |13| |其他費(fèi)用 |上述未包括的各種費(fèi)用 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 二、藥品收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 504| | |藥品收入 |本科目核算門診、住院、及家庭病床藥品收入 |1 | |門診收入 |本科目核算門診病人藥品收入 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |2 | |住院收入 |本科目核算住院病人藥品收入 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | 142| | |藥品支出 |本科目核算藥品銷售發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配計(jì)入的管理費(fèi)用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補(bǔ)助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時(shí)工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補(bǔ)貼 | | |4 | 交通補(bǔ)貼 | | |5 | 房租補(bǔ)貼 | | |6 | 取暖補(bǔ)貼 | | |7 | 夜餐費(fèi) | | |8 | 護(hù)教齡補(bǔ)貼 | | |9 | 其他補(bǔ)貼 | |3 | |職工福利費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費(fèi) | | |2 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | | |3 | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) | | |4 | 探親路費(fèi) | | |5 | 長(zhǎng)休待遇 | | |6 | 退職生活費(fèi) | | |7 | 醫(yī)藥費(fèi) | | |8 | 喪葬及撫恤費(fèi) | | |9 | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費(fèi)用 |同醫(yī)療支出 | |1 | 離休人員費(fèi)用 | | |2 | 退休人員費(fèi)用 | |5 | |公務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費(fèi) | | |2 | 郵電費(fèi) | | |3 | 差旅費(fèi) | | |4 | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |5 | 其他 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |6 | |藥品費(fèi) |按藥品批發(fā)價(jià)列支 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |7 | |衛(wèi)生材料費(fèi) |同醫(yī)療支出 |8 | |其他材料 |同醫(yī)療支出 |9 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |10| |業(yè)務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費(fèi) | | |2 | 印刷費(fèi) | | |3 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費(fèi) | | |4 | 科研費(fèi) | | |5 | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | |6 | 其他 | |11| |一般修購費(fèi) |同醫(yī)療支出 |12| |租賃費(fèi) |同醫(yī)療支出 |13| |其他費(fèi)用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 三、制劑收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 505| | |制劑收入 |本科目核算制劑收入 |1 | |西藥制劑 |按品種或類別設(shè)二級(jí)明細(xì)科目 | | |西藥制劑 | |2 | |中藥制劑 |按品種或類別設(shè)二級(jí)明細(xì)科目 143| | |制劑支出 |本科目核算制劑中發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配計(jì)入的管理費(fèi)用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補(bǔ)助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時(shí)工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補(bǔ)貼 | | |4 | 交通補(bǔ)貼 | | |5 | 房租補(bǔ)貼 | | |6 | 取暖補(bǔ)貼 | | |7 | 夜餐費(fèi) | | |8 | 護(hù)教齡補(bǔ)貼 | | |9 | 其他補(bǔ)貼 | |3 | |職工福利費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費(fèi) | | |2 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | | |3 | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) | | |4 | 探親路費(fèi) | | |5 | 長(zhǎng)休待遇 | | |6 | 退職生活費(fèi) | | |7 | 醫(yī)藥費(fèi) | | |8 | 喪葬及撫恤費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |9 | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費(fèi)用 |同醫(yī)療支出 | |1 | 離休人員費(fèi)用 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |2 | 退休人員費(fèi)用 | |5 | |公務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費(fèi) | | |2 | 郵電費(fèi) | | |3 | 差旅費(fèi) | | |4 | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) | | |5 | 其他 | |6 | |原料費(fèi) |按藥品進(jìn)價(jià)數(shù)列支 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |7 | |衛(wèi)生材料 | |8 | |其他材料費(fèi) | |9 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |10| |業(yè)務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費(fèi) | | |2 | 印刷費(fèi) | | |3 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費(fèi) | | |4 | 科研費(fèi) | | |5 | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | |6 | 其他 | |11| |一般修購費(fèi) |同醫(yī)療支出 |12| |租賃費(fèi) |同醫(yī)療支出 |13| |其他費(fèi)用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 四、其他收入科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 506| | |其他收入 | |1 | | 救護(hù)車收入 | |2 | | 廢品變價(jià)收入 | |3 | | 進(jìn)修培訓(xùn)收入 | |4 | | 其他 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 五、管理費(fèi)用科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 114| | |管理費(fèi)用 |核算醫(yī)院管理中發(fā)生的各種間接費(fèi)用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補(bǔ)助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時(shí)工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補(bǔ)貼 | | |4 | 交通補(bǔ)貼 | | |5 | 房租補(bǔ)貼 | | |6 | 取暖補(bǔ)貼 | | |7 | 夜餐費(fèi) | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |8 | 護(hù)教齡補(bǔ)貼 | | |9 | 其他補(bǔ)貼 | |3 | |職工福利費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費(fèi) | | |2 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) |以下同醫(yī)療支出 | |3 | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) | | |4 | 探親路費(fèi) | | |5 | 長(zhǎng)休待遇 | | |6 | 退職生活費(fèi) | | |7 | 醫(yī)藥費(fèi) | | |8 | 喪葬及撫恤費(fèi) | | |9 | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費(fèi)用 |按標(biāo)準(zhǔn)開支的離退休人員費(fèi)用 | |1 | 離休人員費(fèi)用 | | |2 | 退休人員費(fèi)用 | |5 | |公務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費(fèi) | | |2 | 郵電費(fèi) | | |3 | 差旅費(fèi) | | |4 | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) | | |5 | 其他 | |6 | |衛(wèi)生材料費(fèi) | |7 | |其他材料費(fèi) | |8 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |9 | |業(yè)務(wù)費(fèi) |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費(fèi) | | |2 | 印刷費(fèi) | | |3 | 科研費(fèi) | | |4 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費(fèi) | | |5 | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | |6 | 其他 | |10| |一般修購費(fèi) |同醫(yī)療支出 |11| |租賃費(fèi) |同醫(yī)療支出 |12| |其他費(fèi)用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 六、專項(xiàng)資金收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 601| | |專項(xiàng)補(bǔ)助 | |1 | |設(shè)備購置 |由預(yù)算撥入的專項(xiàng)設(shè)備購置款 |2 | |房屋設(shè)備維修 |由預(yù)算撥入的專項(xiàng)維修款 |3 | |清欠基金 |由預(yù)算撥入的處理病人醫(yī)療欠費(fèi)基金 |4 | |其他 |由預(yù)算撥入的其他專款 602| | |專用基金 | |1 | |一般修購基金 |按業(yè)務(wù)收入比例提取的基金，固定資產(chǎn)變價(jià)收入和房租收入 |2 | |大型設(shè)備更新 |按設(shè)備原值提?。ㄖ赴闯杀臼召M(fèi)使用的大型設(shè)備） | | |維護(hù)基金 | |3 | |事業(yè)發(fā)展基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 |4 | |福利基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取的職工福利基金和按工資總額提取的職工福 | | | |利費(fèi) |5 | |職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 |6 | |院長(zhǎng)基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級(jí)|二級(jí)| | 內(nèi) 容 |明細(xì)|明細(xì)| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |7 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提|按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入中提取 | | |成 | 603| | |其他專項(xiàng)資金 | |1 | |專項(xiàng)購置 | |2 | |專項(xiàng)修繕 | |3 | |其他 | 604| | |專項(xiàng)借款 | |1 | |專項(xiàng)購置 | |2 | |專項(xiàng)修繕 | 202| | |專項(xiàng)補(bǔ)助支出 | |1 | |設(shè)備購置費(fèi) |指用專項(xiàng)補(bǔ)助支付的設(shè)備費(fèi) |2 | |修繕費(fèi) |指用專項(xiàng)補(bǔ)助支付的修繕費(fèi) |3 | |核銷病人醫(yī)療欠費(fèi) |經(jīng)批準(zhǔn)核銷的病人醫(yī)療欠費(fèi) |4 | |其他 |其他經(jīng)批準(zhǔn)的各類專項(xiàng)支出 203| | |專用基金支出 |指用專用基金支付的以下各種費(fèi)用 |1 | |一般修購費(fèi) | | |1 | 設(shè)備購置 | | |2 | 房屋修繕 | | |3 | 設(shè)備修理 | | |4 | 其他修購 | |2 | |大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)| | |1 | 設(shè)備購置 | | |2 | 設(shè)備修理 | |3 | |事業(yè)發(fā)展基金支出 | | |1 | 設(shè)備購置 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的設(shè)備費(fèi) | |2 | 設(shè)備修理 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的修理費(fèi) | |3 | 房屋修繕 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的房屋建筑物修理費(fèi)及單價(jià)在五萬元以下 | | | |的零星土建工程費(fèi) |4 | |福利基金支出 | |5 | |職工獎(jiǎng)勵(lì)基金支出 |用職工獎(jiǎng)勵(lì)基金支付的獎(jiǎng)金 |6 | |院長(zhǎng)基金支出 | |7 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提成支|用于補(bǔ)助參加業(yè)余醫(yī)療服務(wù)人員的支出 | | |出 | |8 | |其他 | 204| | |其他專項(xiàng)支出 | |1 | |其他專項(xiàng)購置 | |2 | |其他專項(xiàng)修繕 | |3 | |其他 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 第十三條 本制度規(guī)定的總帳科目和一級(jí)明細(xì)科目，醫(yī)院沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事務(wù)的，可以空置不用，但不得自行增刪。對(duì)二級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 記帳方法 第十四條 本制度采用借貸記帳法對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 一、以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少，用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。 二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。 （一）資金占用和資金來源同時(shí)增加時(shí)，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。 （二）資金占用和資金來源同時(shí)減少時(shí)，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。 （三）資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時(shí)，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。 （四）資金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時(shí)，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。 （五）記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。 三、為了清楚地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，但不允許編制“多貸多借”的會(huì)計(jì)分錄。 四、借貸記帳法的試算平衡公式 （一）全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。 （二）全部帳戶的期末借方余額合計(jì)＝全部帳戶的期末貸方余額合計(jì)。 會(huì)計(jì)憑證 醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。 第十五條 原始憑證是載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報(bào)銷憑證、往來結(jié)算憑證和其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。 一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號(hào)；填制單位名稱和財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）專用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。 阿拉伯?dāng)?shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空 白。數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可只寫一個(gè)“零”，印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。 二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。 發(fā)生退款事項(xiàng)時(shí)必須取得對(duì)方證明。 藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時(shí)，不得以發(fā)票代替入庫驗(yàn)收單或出庫單。 職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第二聯(lián)作為付款憑證，第三聯(lián)作報(bào)銷收回憑證，第一聯(lián)報(bào)銷后退還借款人。 經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑單附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件文號(hào)。 三、原始憑證的審核： （一）內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。 （二）數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造等情況。 （三）記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、預(yù)算和合同。 對(duì)于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，要及時(shí)通知有關(guān)部門和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正。對(duì)有偽造、涂改、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)等現(xiàn)象的憑證應(yīng)拒絕受理并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。 第十六條 記帳憑單應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù)；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑單。記帳憑單格式如下： 收 款 記 帳 憑 單借方科目： 19 年 月 日 順序第 號(hào) ------------------------------------------------------------------------ | | | 金 額 | |摘 要|貸方科目|--------------------------------------| | | |一級(jí)科目|記 訖|二級(jí)科目|記 訖| 附 |--------|--------|--------|--------|--------|--------| | | | | | | | 件 ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ | | | | | | | ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------| 張 | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------ 會(huì)計(jì)主管 記帳 復(fù)核 出納 制單 付 款 記 帳 憑 單 貸方科目： 19 年 月 日 順序第 號(hào) ------------------------------------------------------------------------ | | | 金 額 | |摘 要|借方科目|--------------------------------------| | | |一級(jí)科目|記 訖|二級(jí)科目|記 訖| 附 |--------|--------|--------|--------|--------|--------| | | | | | | | 件 ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ | | | | | | | 張 ------------------------------------------------------------------------ 會(huì)計(jì)主管 記帳 復(fù)核 出納 制單 轉(zhuǎn) 帳 記 帳 憑 單 19 年 月 日 順序第 號(hào) ------------------------------------------------------------------------------------ | | | 借方金額 | 貸方金額 | |摘 要|會(huì)計(jì)科目|------------------------|------------------------| | | |一級(jí)科目|二級(jí)科目|記訖|一級(jí)科目|二級(jí)科目|記訖|附 |--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----| | | | | | | | | |件 ----|--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----|---- ----|--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----|---- | | | | | | | | |張 ---------------------------------------------------------------------------------- 會(huì)計(jì)主管 記帳 復(fù)核 制單 通用記帳憑單與轉(zhuǎn)帳憑單格式相同。 二、記帳憑單的內(nèi)容必須具備：填制憑單日期、憑單編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人員、復(fù)核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽章，收付款憑單還應(yīng)由出納人員簽章。 三、記帳憑單必須附有原始憑證，如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑單，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑單后，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號(hào)，原始憑證在外單位保存的應(yīng)取得該單位提供的原始憑證分割單。 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑單，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)作相應(yīng)的注明，并由制單人簽章，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，要用紅字沖銷法進(jìn)行更正。 四、記帳憑單的審核： （一）是否附有原始憑證，記帳憑單摘要的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符。 （二）會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用與金額是否正確。 （三）記帳憑單所要求填寫的內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽章。 五、總帳科目匯總表 總帳科目匯總表是將一定時(shí)期內(nèi)的記帳憑單，按照總帳科目匯總填制的，用以試算平衡并做為登記總分類帳的依據(jù)。 總帳科目匯總表格式： 總 帳 科 目 匯 總 表 記帳憑單自 號(hào)至 號(hào) 19 年 月 日 第 號(hào) -------------------------------------------------------------------------- 科目名稱 | 借方金額 | 貸方金額 ------------------------|------------------------|---------------------- | | ------------------------|------------------------|---------------------- ------------------------|------------------------|---------------------- | | ------------------------|------------------------|---------------------- 合計(jì) | | -------------------------------------------------------------------------- 會(huì)計(jì)主管 記帳 復(fù)核 制單 第十七條 會(huì)計(jì)憑證的保管 一、各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按分類和編號(hào)順序保管。 二、對(duì)各種記帳憑單，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序定期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。 三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。 四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)會(huì)專用章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如：火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 會(huì)計(jì)帳簿 第十八條 會(huì)計(jì)帳簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的情況。 醫(yī)院會(huì)計(jì)帳簿包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下： 一、總分類帳（總帳），按照總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。 二、明細(xì)分類帳（明細(xì)帳），按照明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細(xì)分類帳有以下三種： （一）三欄式明細(xì)帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實(shí)物數(shù)量的帳戶，如往來帳戶。 （二）多欄式明細(xì)帳，適用于收入明細(xì)業(yè)務(wù)和支出明細(xì)業(yè)務(wù)。按照一級(jí)明細(xì)科目設(shè)置帳戶，按二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置專欄，以詳細(xì)登記醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出情況。 （三）數(shù)量金額明細(xì)帳，適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細(xì)分類帳戶。 三、日記帳（序時(shí)帳），是按照會(huì)計(jì)部門取得憑證時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細(xì)情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項(xiàng)存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。 四、輔助帳（也稱備查帳），是補(bǔ)充總分類帳和明細(xì)分類帳所不能詳細(xì)反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細(xì)帳、成本核算明細(xì)帳、財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳（卡片）等。 第十九條 為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責(zé)任，醫(yī)院會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格遵守以下記帳規(guī)則： 一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財(cái)會(huì)專用章和名章。交接帳簿時(shí)，應(yīng)注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。 二、登記帳簿的一般要求： （一）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)逐一登記。做到數(shù)額準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要，登記及時(shí)。要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑章上打“√”號(hào)，表示已經(jīng)登記帳簿。 （二）帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1／2，不要寫滿格。 （三）登記帳簿必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯(cuò)和沖正，以及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。 （四）各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準(zhǔn)空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應(yīng)將空頁、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。 （五）凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。 （六）出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應(yīng)及時(shí)與開戶行核對(duì)。 （七）每頁帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余數(shù)，寫在本頁最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，并抄于次頁第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。 （八）要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。 三、記帳錯(cuò)誤的更正： 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按如下方法更正： （一）劃線更正法，記帳憑單填制無錯(cuò)誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯(cuò)誤，采用劃線更正法。文字錯(cuò)誤，應(yīng)對(duì)錯(cuò)字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯(cuò)帳戶，應(yīng)用紅線劃銷，同時(shí)，在應(yīng)記的帳戶中補(bǔ)記。劃線后，原字跡要能辨認(rèn)，記帳人員應(yīng)在劃線處左側(cè)蓋章。 （二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯(cuò)誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯(cuò)誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯(cuò)誤記錄。同時(shí)用藍(lán)字填制正確的記帳憑單，登記入帳。 （三）補(bǔ)充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對(duì)應(yīng)關(guān)系無誤，而金額小于實(shí)際數(shù)字，可用藍(lán)字將差額填制一張記帳憑單，補(bǔ)充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應(yīng)注明原錯(cuò)誤記帳憑單的日期、編號(hào)和原因。 四、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記。 （一）凡在總分類帳中進(jìn)行登記的，也要在其所屬明細(xì)帳中登記。 （二）記入總分類帳及其所屬明細(xì)帳的“借”或“貸”的方向必須一致。 （三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細(xì)帳金額之和相等。 第二十條 結(jié)帳，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期結(jié)帳。 一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細(xì)帳核對(duì)。 二、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時(shí)劃雙紅線。 三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第二十一條 年度結(jié)帳后，當(dāng)年帳簿按下列辦法處理： 一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁號(hào)，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊(cè)，與訂本帳一同辦理歸檔。 二、固定資產(chǎn)明細(xì)帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細(xì)帳，年終可不編頁號(hào)。 第二十二條 記帳程序 一、縣及縣以上醫(yī)院會(huì)計(jì)，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳?？値た颇繀R總表記帳程序如下： （一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單； （二）根據(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； （三）根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細(xì)帳； （四）根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表； （五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳； （六）總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細(xì)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)； （七）根據(jù)總分類帳、明細(xì)分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 總帳科目匯總表記帳程序圖示： -------------- ------------------------------------→|日 記 帳| | | -------------- | | ↑ | | ↓ ------------ ------------ ------------ ------------ -------- |原始憑證|→|記帳憑單|→|總帳科目|→|總分類帳|→|會(huì)計(jì)| |及匯總表| | | |匯總表 | | | |報(bào)表| ------------ ------------ ------------ ------------ -------- | | ↑ ↑ | | ↓ | | | -------------- | --------------------------------------→|明細(xì)分類帳|---- -------------- 注：→表示據(jù)以填報(bào)或登記 ←→表示核對(duì)關(guān)系。 二、業(yè)務(wù)不多的醫(yī)院，可采用記帳憑單核算程序。 附：各種帳簿格式 （一）總分類帳 總分類帳 科目名稱 第 頁 -------------------------------------------------------------------------- 年|記帳憑| | | | | ------| | 摘 要 |借方金額|貸方金額|借或貸| 余 額 月|日|單編號(hào)| | | | | --|--|------|------------------|--------|--------|------|---------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝ | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------- （二）數(shù)量金額式明細(xì)帳 明細(xì)帳 ------------------ 類別品名 計(jì)量單位 規(guī)格 單價(jià) 第 頁 -------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | 入庫數(shù)量 | 出庫數(shù)量 | 余 額 ------|憑證號(hào)| 摘 要 | 單 價(jià) |--------------|--------------|-------------- 月|日| | | |數(shù) 量|金 額|數(shù) 量|金 額|數(shù) 量|金 額 --|--|------|----------|----------|------|------|------|------|------|------ | | | | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝ | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------- （三）三欄式明細(xì)帳 總帳科目名稱 明細(xì)帳 活頁第 頁 明細(xì)科目名稱 -------------------- 訂本第 頁 ---------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | | ------| 憑證號(hào) | 摘 要 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 |余 額 月|日| | | | | | --|--|----------|------------------|------------|------------|----------|-------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝ | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------- （四）多欄式明細(xì)帳 明細(xì)帳 ------------------ -------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | |借（貸）方明細(xì)欄 ------| 憑證號(hào) | 摘 要 | 借方金額 | 貸方金額 |余 額|---------------- 月|日| | | | | | | | | --|--|----------|------------|------------|------------|------|--|--|--|---- | | | | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝|＝|＝|＝|＝＝ | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------- （五）日記帳 日記帳 ------------------ 第 頁 ---------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | | ------| 憑證號(hào) | 摘 要 |借 方|貸 方| 借或貸 |余 額 月|日| | | | | | --|--|----------|------------------|--------|--------|----------|---------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝ | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------- 會(huì)計(jì)報(bào)表 第二十三條 醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)：1．“資金平衡表”；2．“業(yè)務(wù)收支匯總表”；3．“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”；4．“專項(xiàng)資金收支表”；5．“往來款項(xiàng)情況表”；6．“大修大購項(xiàng)目表”；7．“基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表”。 第二十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則： 一、醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)將屬于本期的帳項(xiàng)全部清理入帳，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，發(fā)生的短缺、盈余及其他應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)帳的事項(xiàng)，都必須認(rèn)真辦理完畢。 二、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。 三、各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)該相互銜接，上年轉(zhuǎn)入的數(shù)字不得變動(dòng)。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表中規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。 五、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由主管院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱并簽名或蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表要加具封面裝訂成冊(cè)，加蓋公章，按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。 六、報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。 第三章 會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目屬占用類科目，核算各類固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)情況。 二、本科目設(shè)置下列八個(gè)明細(xì)科目：（一）房屋及建筑物；（二）貴重儀器設(shè)備；（三）一般專用設(shè)備；（四）家具；（五）被服裝具；（六）交通工具；（七）圖書；（八）其他設(shè)備。 三、本科目借方登記固定資產(chǎn)的增加、盤盈，貸方登記固定資產(chǎn)的減少、報(bào)廢、盤虧，借方余額反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 （一）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）購建完成并交付使用的固定資產(chǎn)，按購建價(jià)格，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)購建費(fèi)用，借記“專用基金”、“專項(xiàng)補(bǔ)助”等科目，貸記“專用基金支出”、“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”等科目。 （三）基建單位轉(zhuǎn)來的用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記本科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目；經(jīng)批準(zhǔn)做增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目，貸記“固定基金”科目。 （五）有償和無償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記本科目；收到調(diào)入單位的價(jià)款時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“專用基金——事業(yè)發(fā)展基金”科目。 （六）經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （七）改建、擴(kuò)建增加固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （八）盤虧固定資產(chǎn)和異常損失及需報(bào)批清理的固定資產(chǎn)，借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。 四、雖已購建完成，但尚未交付使用的固定資產(chǎn)不在本科目核算，應(yīng)在有關(guān)專項(xiàng)支出科目核算。 第102號(hào)科目 待處理固定資產(chǎn)盤虧 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)時(shí)查明的各種固定資產(chǎn)的盤虧。 二、本科目借方登記固定資產(chǎn)的盤虧和異常損失，貸方登記批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧異常損失時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 三、本科目的明細(xì)科目與“固定資產(chǎn)相同”。 第111號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在庫、在用和攤銷的低值易耗品。 二、本科目下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：（一）在庫低值易耗品；（二）在用低值易耗品；（三）低值易耗品攤銷。 三、本科目登記低值易耗品的購進(jìn)、領(lǐng)用和攤銷。 （一）購進(jìn)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目（在庫），貸記“銀行存款”科目。 （二）領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）。 （三）低值易耗品攤銷方法可采用“使用期限法”、“一次攤銷法”或“五五攤銷法”。攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷）。 1．“使用期限法”，這種方法是根據(jù)在用低值易耗品的實(shí)際價(jià)值和預(yù)計(jì)使用期限，確定每月平均攤銷額，分期計(jì)入各月的各項(xiàng)費(fèi)用中。 計(jì)算公式： 月攤銷額＝應(yīng)攤銷低值易耗品價(jià)值／預(yù)計(jì)使用月數(shù) 2．“一次攤銷法”，凡單價(jià)在五元以下的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。 3．“五五攤銷法”。這種方法是在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，即將原價(jià)的一半攤?cè)胗嘘P(guān)支出科目，其余的一半在低值易耗品報(bào)廢時(shí)攤?cè)搿?（四）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。 四、借方月末余額，反映月末在庫低值易耗品的原值及在用低值易耗品的攤余價(jià)值。 第121號(hào)科目 藥庫藥品 一、本科目屬占用類科目。以批發(fā)價(jià)核算藥庫藥品的購入、出庫和庫存的變動(dòng)情況。 二、本科目下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：（一）西藥；（二）中成藥；（三）中草藥。 三、本科目借方登記庫存藥品的入庫、調(diào)入和盤盈，貸方登記庫存藥品的發(fā)出、調(diào)出和盤虧。借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存。 （一）藥品驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）藥庫藥品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）藥庫藥品減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）藥庫加工中草藥時(shí)，要通過“在加工材料”科目核算加工成本。做如下會(huì)計(jì)分錄： （1）轉(zhuǎn)入加工時(shí)，借記“在加工材料——炮制藥品”，貸記“藥庫藥品--中草藥”。 （2）發(fā)生加工費(fèi)時(shí)，借記“在加工材料——炮制藥品”，貸記“銀行存款”等。 （3）成品加工結(jié)束按新價(jià)格入庫時(shí)，借記“藥庫藥品”，貸記“在加工材料——炮制藥品”、“藥品支出”等科目。 （五）藥庫藥品盤虧時(shí)，借記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 （六）藥品價(jià)格上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品支出——其他費(fèi)用”，下調(diào)時(shí)，借記“藥品支出——其他費(fèi)用”，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存金額。 第122號(hào)科目 藥房藥品 一、本科目屬占用類科目，以零售價(jià)核算藥房藥品的領(lǐng)入、發(fā)出和結(jié)存情況。 二、本科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：（一）門診藥房；（二）住院藥房。按西藥、中成藥、中草藥設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。批發(fā)價(jià)貸記“藥庫藥品”科目；同時(shí)以批零差價(jià)貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”。 三、本科目借方登記藥品的領(lǐng)入、盤盈，貸方登記藥品的發(fā)出、盤虧。 （一）藥房從藥庫領(lǐng)入藥品時(shí)，以零售價(jià)借記本科目，以銷差價(jià)科目。 （二）藥房藥品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）藥房藥品盤虧時(shí)，借記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 （四）結(jié)轉(zhuǎn)藥品費(fèi)用時(shí)，以批發(fā)價(jià)借記“藥品支出”科目，以批零差價(jià)借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，以零售價(jià)貸記本科目。 （五）藥品價(jià)格上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品支出”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”，藥品價(jià)格下調(diào)時(shí)，借記“藥品支出”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”，貸記本科目。 四、本科目的借方余額反映藥房藥品的結(jié)存數(shù)。 第123號(hào)科目 衛(wèi)生材料 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院業(yè)務(wù)用衛(wèi)生材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。 二、本科目按衛(wèi)生材料的類別設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目借方登記衛(wèi)生材料的購入、盤盈，貸方登記衛(wèi)生材料的領(lǐng)用和盤虧。 （一）衛(wèi)生材料購入并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）衛(wèi)生材料盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）領(lǐng)用衛(wèi)生材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目。 （四）衛(wèi)生材料盤虧時(shí)，借記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映衛(wèi)生材料的結(jié)存數(shù)。 第124號(hào)科目 其它材料 一、本科目屬占用類科目，核算各類其他材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。 二、本科目按其他材料的類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。內(nèi)容包括各種辦公用品、清潔用品等。維修材料不在本科目核算。 三、本科目借方登記其他材料的購入、盤盈數(shù)，貸方登記領(lǐng)用和盤虧數(shù)。 （一）購入并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）其他材料盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）其他材料領(lǐng)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”“制劑支出”等科目，貸記本科目。 （四）其他材料盤虧時(shí)，借記“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映其他材料結(jié)存數(shù)。 第125號(hào)科目 在加工材料 一、本科目屬占用類科目，核算藥庫炮制藥品、制劑領(lǐng)用材料以及委托外部加工材料等。 二、本科目按材料去向設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：（一）炮制藥品；（二）制劑材料；（三）委托加工材料。 三、本科目借方登記在加工材料的領(lǐng)出數(shù)，貸方登記收回和核銷數(shù)。 （一）炮制藥品時(shí)，借記本科目——炮制藥品，貸記“藥庫藥品”，加工后重新入庫時(shí)，借記“藥庫藥品”，貸記本科目等。 （二）制劑領(lǐng)用藥品材料時(shí)，借記本科目——“制劑材料”，貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等，月末結(jié)轉(zhuǎn)材料消耗時(shí)，借記“制劑支出”科目，貸記本科目。 （三）委托外單位加工時(shí)，借記本科目——“委托加工材料”，貸記“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等，加工結(jié)束入庫時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映在加工材料領(lǐng)用未收回?cái)?shù)。 第129號(hào)科目 待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧。 二、本科目按流動(dòng)資產(chǎn)的類別設(shè)以下四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目：（一）待處理藥品盤虧；（二）待處理衛(wèi)生材料盤虧；（三）待處理其他材料盤虧；（四）待處理低值易耗品盤虧。二級(jí)明細(xì)科目按藥品材料的品名設(shè)置。 三、本科目借方登記流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和異常損失，貸方登記核銷數(shù)。藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品盤虧和異常損失時(shí)，借記本科目，貸記“藥房藥品”（同時(shí)借記藥品進(jìn)銷差價(jià)）“藥庫藥品”“衛(wèi)生材料”“其他材料”等科目。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，藥品異常損失，借記“藥品支出”等科目，貸記本科目；材料異常損失，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目。 第131號(hào)科目 銀行存款 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。 二、本科目借方登記醫(yī)院存入銀行的款項(xiàng)數(shù)，貸方登記醫(yī)院提取或支付的款項(xiàng)數(shù)。 （一）主管部門撥入差額預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“差額預(yù)算補(bǔ)助”科目。 （二）醫(yī)院將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （三）醫(yī)院從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四）醫(yī)院用轉(zhuǎn)帳支票支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目的借方余額反映醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的存款數(shù)。 第132號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 二、醫(yī)院內(nèi)部各部門，如門診收款處、住院處等部門使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方登記醫(yī)院的現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)。 （一）收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）付出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目的借方余額反映現(xiàn)金的庫存數(shù)。 第141號(hào)科目 醫(yī)療支出 一、本科目屬占用類科目，核算開展醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和洗衣房、縫紉組、太平間的費(fèi)用，包括用于醫(yī)療業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用和分配計(jì)入的間接費(fèi)用。 二、本科目設(shè)13個(gè)明細(xì)科目：（1）工資；（2）補(bǔ)助工資；（3）職工福利費(fèi)；（4）離休退休人員費(fèi)用；（5）公務(wù)費(fèi)；（6）衛(wèi)生材料費(fèi)；（7）其他材料費(fèi)；（8）低值易耗品；（9）業(yè)務(wù)費(fèi)；（10）一般修購費(fèi)；（11）大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)；（12）租賃費(fèi)；（13）其他費(fèi)用。 三、本科目借方登記各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記轉(zhuǎn)出數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）沖銷各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（本科目貸方數(shù)額在記帳時(shí)應(yīng)在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 （三）月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時(shí)，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 第142號(hào)科目 藥品支出 一、本科目屬占用類科目，核算為銷售藥品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、本科目下設(shè)13個(gè)明細(xì)科目：（1）工資：（2）補(bǔ)助工資；（3）職工福利費(fèi)；（4）離休退休人員費(fèi)用；（5）公務(wù)費(fèi)；（6）藥品費(fèi)；（7）衛(wèi)生材料費(fèi)；（8）其他材料費(fèi)；（9）低值易耗品；（10）業(yè)務(wù)費(fèi)；（11）一般修購費(fèi)；（12）租賃費(fèi)；（13）其他費(fèi)用 。 三、本科目借方登記各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）沖轉(zhuǎn)藥品消耗時(shí)，按批發(fā)價(jià)借記本科目，同時(shí)借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“藥房藥品”科目。 （三）月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時(shí)，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 （四）沖銷藥品支出費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，（本科目貸方數(shù)額在記帳時(shí)應(yīng)在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 四、計(jì)算藥品消耗的方法： （一）按綜合加成率公式計(jì)算 1．先求藥品綜合加成率，公式： 藥品綜合加成率＝ 本月藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 --------------------------------------×100％ 本月藥房藥品金額--本月藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 注：金額＝月初余額＋本期借方發(fā)生額（下同） 2．本月實(shí)際消耗 本月實(shí)際消耗＝本月藥品收入÷（1＋加成率） 3．本月實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià) 本月實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本月藥品收入--本 月實(shí)際消耗數(shù) （二）按藥品差價(jià)率公式計(jì)算 1．先求藥品綜合差價(jià)率，公式： 藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 藥品綜合差價(jià)率＝----------------×100％ 藥房藥品金額 2．本月藥品已實(shí)現(xiàn)差價(jià) 本月藥品已實(shí)現(xiàn)差價(jià)＝本月藥品收入×差價(jià)率 3．本月藥品實(shí)際消耗 本月藥品實(shí)際消耗＝本月藥品收入--本月藥品 已實(shí)現(xiàn)差價(jià) 第143號(hào)科目 制劑支出 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院制劑室為制劑生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、本科目下設(shè)13個(gè)明細(xì)科目：（1）工資；（2）補(bǔ)助工資；（3）職工福利費(fèi)；（4）離休退休人員費(fèi)用；（5）公務(wù)費(fèi)；（6）原料；（7）衛(wèi)生材料費(fèi)；（8）其他材料；（9）低值易耗品；（10）業(yè)務(wù)費(fèi)；（11）一般修購費(fèi)；（12）租賃費(fèi)；（13）其他費(fèi)用。 三、本科目借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記月末轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。其中，領(lǐng)用原材料時(shí)，不得直接列支，應(yīng)通過“在加工材料——制劑材料”科目核算，借記“在加工材料——制劑材料”，貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”科目。月終計(jì)算制劑成本時(shí)，應(yīng)根據(jù)制劑產(chǎn)品投料單提供的實(shí)際耗用數(shù)借 記本科目，貸記“在加工材料——制劑材料”科目。 （二）月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí)，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”，貸記本科目。 （三）沖銷制劑支出費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（本科目貸方數(shù)額在記帳時(shí)應(yīng)在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 第144號(hào)科目 管理費(fèi)用 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及其他全院共同性開支的費(fèi)用。包括各行政職能科室及后勤輔助科室開支的費(fèi)用。 二、本科目下設(shè)12個(gè)明細(xì)科目：（1）工資；（2）補(bǔ)助工資；（3）職工福利費(fèi)；（4）離休退休人員費(fèi)用；（5）公務(wù)費(fèi)；（6）衛(wèi)生材料費(fèi)；（7）其他材料費(fèi)；（8）低值易耗品；（9）業(yè)務(wù)費(fèi)；（10）一般修購費(fèi)；（11）租賃費(fèi)；（12）其他費(fèi)用。 三、本科目借方登記管理費(fèi)發(fā)生數(shù)，貸方登記月末分配數(shù)，本科目月末無余額。 （一）管理費(fèi)發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“其他材料”等科目。 （二）月末按規(guī)定的分配方法分配本月發(fā)生的管理費(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目，貸記本科目。 四、管理費(fèi)用的歸集與分配。平時(shí)按管理費(fèi)下設(shè)的明細(xì)科目進(jìn)行歸集，月末將全部費(fèi)用（衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費(fèi)中的水、電、燃料費(fèi)除外）按各支出項(xiàng)目所占人數(shù)比例分配到“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”科目中。 （一）分配率（按人類比例）的計(jì)算公式： 分配率＝ 某支出科目（項(xiàng)目）的職工人數(shù) ----------------------------------------×100％ 醫(yī)療部門人數(shù)＋藥品部門人數(shù)＋制劑部門人數(shù) （二）某支出項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)是月末管理費(fèi) 用總額乘以分配率。公式為： 某支出項(xiàng)目應(yīng)分配 的管理費(fèi)用＝月末管理費(fèi)用總額×分配率 五、衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費(fèi)中的水、電、燃料費(fèi)，要根據(jù)各支出項(xiàng)目的受益程度，有計(jì)量器具的應(yīng)按實(shí)際消耗，沒有計(jì)量器具的以房屋占用面積、消耗系數(shù)等為分配標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的方法進(jìn)行分配。管理費(fèi)分?jǐn)偙砀袷剑?管理費(fèi)用分配表 ------------------------------------------------------------------------------ 項(xiàng) 目 |合 計(jì)|醫(yī)療支出|藥品支出|制劑支出|備 注 --------------------------|--------|--------|--------|--------|---------- 職工人數(shù) | | | | | 分配率 | | | | | 合 計(jì) | | | | | 工 資 | | | | | 國家職工工資 | | | | | 集體職工工資 | | | | | 補(bǔ)助工資 | | | | | 臨時(shí)工工資 | | | | | 衛(wèi)生津貼 | | | | | 糧煤副補(bǔ)貼 | | | | | 交通補(bǔ)貼 | | | | | 房租補(bǔ)貼 | | | | | 取暖補(bǔ)貼 | | | | | 夜餐費(fèi) | | | | | 護(hù)教齡補(bǔ)貼 | | | | | 其他補(bǔ)貼 | | | | | 職工福利費(fèi) | | | | | 福利費(fèi) | | | | | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | | | | | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) | | | | | 探親路費(fèi) | | | | | 長(zhǎng)休待遇 | | | | | 退職生活費(fèi) | | | | | 醫(yī)藥費(fèi) | | | | | 喪葬及撫恤費(fèi) | | | | | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) | | | | | 其他 | | | | | 離休退休人員費(fèi)用 | | | | | 離休人員費(fèi)用 | | | | | 退休人員費(fèi)用 | | | | | 公務(wù)費(fèi) | | | | | 辦公費(fèi) | | | | | 郵電費(fèi) | | | | | 差旅費(fèi) | | | | | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) | | | | | 其他 | | | | | 衛(wèi)生材料費(fèi) | | | | | 其他材料費(fèi) | | | | | 低值易耗品 | | | | | 業(yè)務(wù)費(fèi) | | | | | ------------------------------------------------------------------------------ （續(xù)） ------------------------------------------------------------------------------ 項(xiàng) 目 |合 計(jì)|醫(yī)療支出|藥品支出|制劑支出|備 注 --------------------------|--------|--------|--------|--------|---------- 水電費(fèi) | | | | | 印刷費(fèi) | | | | | 燃料及交通工具 | | | | | 消耗費(fèi) | | | | | 科研費(fèi) | | | | | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | | | | 其他 | | | | | 一般修購費(fèi) | | | | | 租賃費(fèi) | | | | | 其他費(fèi)用 | | | | | ------------------------------------------------------------------------------ 第145號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月有關(guān)支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、本科目按發(fā)生費(fèi)用的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目借方登記本月發(fā)生的待攤費(fèi)用，貸方登記按月攤銷數(shù)。借方余額反映尚未攤銷的費(fèi)用。 （一）持?jǐn)傎M(fèi)用發(fā)生時(shí)，借方本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （二）按月攤?cè)敫黜?xiàng)支出時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙?，?yīng)按受益期限確定。 第151號(hào)科目 醫(yī)療應(yīng)收款 一、本科目屬占用類科目，核算公費(fèi)醫(yī)療、計(jì)劃生育、合同醫(yī)療記帳和自費(fèi)病人的欠費(fèi)。 二、本科目下設(shè)三個(gè)一級(jí)明細(xì)科目：（一）在院病人醫(yī)藥費(fèi)；（二）出院病人欠費(fèi)；（三）門診病人欠費(fèi)。在一級(jí)明細(xì)科目下，設(shè)置公費(fèi)醫(yī)療、勞保醫(yī)療和自費(fèi)患者等二級(jí)明細(xì)科目。 三、本科目借方登記病人應(yīng)收款，貸方登記收回和經(jīng)批準(zhǔn)減免核銷數(shù)。本科目借方余額反映醫(yī)院尚未收回的費(fèi)用。 （一）結(jié)算在院病人醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。出院結(jié)算時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“醫(yī)療預(yù)收款”等科目，貸記本科目。 （二）病人出院發(fā)生欠費(fèi)時(shí)，借記本科目（“出院病人欠費(fèi)”），貸記本科目（“在院病人醫(yī)藥費(fèi)”）。 （三）門診病人發(fā)生欠費(fèi)時(shí)，借記本科目（“門診病人欠費(fèi)”），貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。 （四）收回門診、出院病人欠費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（“門診病人欠費(fèi)”或“出院病人欠費(fèi)”）。 第152號(hào)科目 其它應(yīng)收款 一、本科目屬占用類科目，主要核算醫(yī)療應(yīng)收款以外發(fā)生的應(yīng)收、暫付款。 二、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目借方登記發(fā)生的應(yīng)收、暫付款數(shù)，貸方登記結(jié)算收回?cái)?shù)，借方余額反映醫(yī)院尚未收回的款項(xiàng)。 （一）用銀行存款預(yù)付藥品、材料價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）藥品、材料驗(yàn)收入庫結(jié)算，或收回各種其他應(yīng)收款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）職工出差借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 （四）報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目或有關(guān)科目。 （五）實(shí)行定額備用金的單位，如門診收款處、住院結(jié)算處核撥備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （六）收回備用金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （七）墊付零星修購材料時(shí)，借記本科目（零星修購），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。月末用專項(xiàng)資金歸還時(shí)，借記“專用基金支出”等科目，貸記本科目（零星修購），同時(shí)劃轉(zhuǎn)貨幣資金。 第201號(hào)科目 有價(jià)證券 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院用專用基金認(rèn)購并已付款的各種有價(jià)證券。 二、本科目借方登記已認(rèn)購數(shù)，貸方登記兌換本金數(shù)。其利息不在本科目核算。 （一）醫(yī)院認(rèn)購有價(jià)證券交款時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （二）兌換收回本金時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。 （三）收到利息時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“專用基金——事業(yè)發(fā)展基金”科目。 三、本科目借方余額反映有價(jià)證券的庫存數(shù)。 第202號(hào)科目 專項(xiàng)補(bǔ)助支出 一、本科目屬占用類科目，核算上級(jí)主管部門撥入?？畹氖褂们闆r。 二、本科目下設(shè)四個(gè)明細(xì)科目：（一）設(shè)備購置費(fèi)、（二）修繕費(fèi)、（三）核銷病人醫(yī)療欠費(fèi)、（四）其他。 三、本科目借方登記醫(yī)院專項(xiàng)補(bǔ)助的支出數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映未完專項(xiàng)的占用數(shù)。 （一）發(fā)生專項(xiàng)撥款支出時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等科目。 （二）用專項(xiàng)補(bǔ)助購建完成的固定資產(chǎn)，交付使用時(shí)，要沖減費(fèi)用，借記“專項(xiàng)補(bǔ)助”科目，貸記本科目。 第203號(hào)科目 專用基金支出 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院各專用基金的支出和專項(xiàng)物資的盤盈盤虧數(shù)。 二、本科目下設(shè)8個(gè)明細(xì)科目：（1）一般修購費(fèi)、（2）大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)、（3）事業(yè)發(fā)展基金支出、（4）福利基金支出、（5）職工獎(jiǎng)勵(lì)基金支出、（6）院長(zhǎng)基金支出、（7）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提成支出、（8）其他。 三、本科目借方登記醫(yī)院專用基金支出數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映未完專項(xiàng)占用數(shù)。 （一）發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等科目。 （二）用專用基金購建的固定資產(chǎn)完成交付使用時(shí)，要沖減費(fèi)用，借記“專用基金”科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生的零星修購費(fèi)用，可月末一次沖減，借記“專用基金”科目，貸記本科目。 第204號(hào)科目 其他專項(xiàng)支出 一、本科目屬占用類科目，核算其他專項(xiàng)基金的支出數(shù)。 二、本科目設(shè)置的明細(xì)科目，各地可根據(jù)核算需要自行確定。 三、本科目借方登記其他專項(xiàng)支出發(fā)生數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。 （一）發(fā)生其他專項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”科目。 （二）用其他專項(xiàng)資金購建完成的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，要沖減費(fèi)用，借記“其他專項(xiàng)資金”科目，貸記本科目。 第205號(hào)科目 專項(xiàng)存款 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在銀行專戶儲(chǔ)存的各種專用款項(xiàng)。 二、本科目借方登記上級(jí)撥入的專項(xiàng)補(bǔ)助和醫(yī)院按規(guī)定存入的專用基金以及其他專項(xiàng)資金、專項(xiàng)借款等，貸方登記專項(xiàng)存款的支出。 （一）醫(yī)院收到上級(jí)主管部門撥來的專項(xiàng)補(bǔ)助，借記本科目，貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助”科目。 （二）醫(yī)院按規(guī)定提取專用基金，自銀行結(jié)算戶轉(zhuǎn)入專項(xiàng)存款戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）醫(yī)院借入的各種專項(xiàng)借款，借記本科目，貸記“專項(xiàng)借款”科目。 （四）用專項(xiàng)資金歸還銀行存款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。 第206號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)收款 一、本科目屬占用類科目，核算使用專項(xiàng)資金時(shí)發(fā)生的暫付、應(yīng)收款項(xiàng)。 二、本科目可按款項(xiàng)發(fā)生的內(nèi)容，以單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳戶。 三、本科目借方登記發(fā)生的暫付、應(yīng)收款，貸方登記結(jié)算或收回?cái)?shù)，借方余額反映醫(yī)院尚未結(jié)清的專項(xiàng)應(yīng)收款。 （一）用專項(xiàng)存款預(yù)付專項(xiàng)工程、設(shè)備或物資價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （二）專項(xiàng)工程、設(shè)備結(jié)算費(fèi)用交付使用時(shí)，借記有關(guān)專項(xiàng)支出科目，貸記本科目。 （三）專項(xiàng)物資驗(yàn)收入庫或收回專項(xiàng)應(yīng)收款時(shí)，借記“專項(xiàng)物資”或“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。 （四）用專項(xiàng)借款購建固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”；歸還時(shí)，借記“專用基金支出”，貸記本科目。 第207號(hào)科目 專項(xiàng)物資 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院用專項(xiàng)資金購入的專項(xiàng)物資的增減變化情況。 二、本科目下設(shè)3個(gè)明細(xì)科目：（1）庫存專項(xiàng)物資（包括各種儀器、設(shè)備、零星修購材料和維修材料等）；（2）委托加工物資；（3）待處理物資盈虧。 三、本科目借方登記專項(xiàng)物資增加數(shù)，貸方登記專項(xiàng)物資減少數(shù)，借方余額反映專項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)。 （一）醫(yī)院購入專項(xiàng)物資驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （二）醫(yī)院的專項(xiàng)工程領(lǐng)用專項(xiàng)物資時(shí)，借記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”等科目，貸記本科目；屬于固定資產(chǎn)的，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。 （三）醫(yī)院將專項(xiàng)物資發(fā)給外單位加工時(shí)，借記本科目（“委托加工物資”），貸記本科目（“庫存專項(xiàng)物資”）；支付運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)時(shí)，借記本科目（“委托加工物資”），貸記“專項(xiàng)存款”科目；加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)借記本科目（“庫存專項(xiàng)物資”），貸記本科目（“委托加工物資”）。 （四）發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在本科目中的“待處理物資盈虧”明細(xì)科目進(jìn)行核算，發(fā)生盤虧時(shí)借記本科目（“待處理物資盈虧”），貸記本科目（“庫存專項(xiàng)物資”）。發(fā)生盤盈時(shí)，借記本科目（“庫存專項(xiàng)物資”），貸記本科目（“待處理物資盈虧”）。經(jīng)批準(zhǔn)處理盤虧時(shí)，借記“專用基金支出——一般修購支出”科目，貸記本科目（“待處理物資盈虧”）；處理盤盈時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 第301號(hào)科目 結(jié)余分配 一、本科目是調(diào)整科目，核算醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的分配情況。 二、本科目借方登記按月或季從業(yè)務(wù)收支結(jié)余中分配的各項(xiàng)專用基金，貸方登記沖銷數(shù)。借方余額反映結(jié)余分配的累計(jì)數(shù)。 （一）業(yè)務(wù)收支結(jié)余減去病人欠費(fèi)后，按有關(guān)部門規(guī)定的分配比例和限額進(jìn)行分配時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金”科目，同時(shí)專戶存儲(chǔ)，借記“專項(xiàng)存款”，貸記“銀行存款”。 （二）年終結(jié)算時(shí)，將本科目的借方累計(jì)數(shù)，與“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目貸方余額對(duì)轉(zhuǎn)。借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目，本科目年終無余額。 第401號(hào)科目 固定基金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院購建固定資產(chǎn)所形成的固定資金。 二、本科目貸方登記固定基金的增加數(shù)，包括經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)盤盈，借方登記固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢及盤虧，貸方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值。 （一）用基建撥款和專項(xiàng)資金購建完成并交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）無償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （三）無償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （四）支付有償調(diào)入固定資產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“專用基金支出”等科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目，交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。同時(shí)沖減購建費(fèi)用，借記“專用基金”等科目，貸記“專用基金支出”科目。 （五）有償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，收回的價(jià)款，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“專用基金”科目。 （六）不能繼續(xù)使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （七）固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，借記本科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。 （八）固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)盤盈”科目，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“固定資產(chǎn)盤盈”科目，貸記本科目。 第402號(hào)科目 待處理固定資產(chǎn)盤盈 一、本科目屬來源類科目，核算固定資產(chǎn)的盤盈。 二、本科目貸方登記固定資產(chǎn)的盤盈，借方登記批準(zhǔn)增加的固定資產(chǎn)。 （一）固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)按原始價(jià)值或重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）各種盤盈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 三、本科目的明細(xì)科目與“固定資產(chǎn)”科目相同。 第501號(hào)科目 周轉(zhuǎn)金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的增減變化情況。 二、本科目下設(shè)5個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：（1）低值易耗品周轉(zhuǎn)金；（2）藥品周轉(zhuǎn)金；（3）衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金；（4）其它材料周轉(zhuǎn)金；（5）結(jié)算周轉(zhuǎn)金。 三、本科目貸方登記核增周轉(zhuǎn)金數(shù)，借方登記核減周轉(zhuǎn)金數(shù)。貸方余額反映核定的周轉(zhuǎn)金總額。 （一）上級(jí)撥入周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）從專用基金轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“專用基金支出”，貸記本科目，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“專項(xiàng)存款”。 （三）主管部門收回周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。 第502號(hào)科目 差額預(yù)算補(bǔ)助 一、本科目屬來源類科目，核算主管部門撥入的差額預(yù)算補(bǔ)助。 二、本科目貸方登記主管部門撥入數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方累計(jì)發(fā)生額反映撥款累計(jì)數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，本科目無余額。 （一）收到差額預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第503號(hào)科目 醫(yī)療收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)取得的收入。 二、本科目下設(shè)4個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：（1）門診收入；（2）住院收入；（3）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入；（4）其它醫(yī)療收入。 三、本科目貸方登記發(fā)生的收入數(shù)，借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生醫(yī)療收入時(shí)，借記“銀行存款”、“醫(yī)療應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時(shí)借記本科目（在記帳時(shí)用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第504號(hào)科目 藥品收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院藥品收入。 二、本科目下設(shè)2個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：（1）門診收入；（2）住院收入。并按西藥、中成藥和中草藥分設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。 三、本科目貸方登記售出藥品的收入數(shù)，借方登記從藥品收入中退回和轉(zhuǎn)出的數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）售出藥品時(shí)，借記“銀行存款”“醫(yī)療應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時(shí)借記本科目（在記帳時(shí)用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第505號(hào)科目 制劑收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院自制藥劑的收入。 二、本科目下設(shè)2個(gè)明細(xì)科目：（1）西藥制劑收入；（2）中藥制劑收入。 三、本科目的貸方登記制劑產(chǎn)品驗(yàn)收入庫數(shù)，借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“藥庫藥品”，貸記本科目。 （二）沖減收入時(shí)借記本科目（在記帳時(shí)用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第506號(hào)科目 其它收入 一、本科目屬來源類科目，下設(shè)4個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：（1）救護(hù)車收入；（2）廢品變價(jià)收入；（3）進(jìn)修培訓(xùn)收入；（4）其他。 二、本科目貸方登記收入數(shù)，借方登記收入退回和轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時(shí)借記本科目（在記帳時(shí)用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第508號(hào)科目 待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈。 二、本科目按流動(dòng)資產(chǎn)類別，分設(shè)以下4個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。（1）待處理藥品盤盈；（2）待處理衛(wèi)生 材料盤盈；（3）待處理其它材料盤盈；（4）低值易耗品盤盈。 三、本科目貸方登記藥品材料的盤盈，借方登記其轉(zhuǎn)出數(shù)。 （一）藥庫藥品、材料盤盈時(shí)，貸記本科目，借記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”等科目。 （二）藥房藥品盤盈時(shí)，借記“藥房藥品”，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”和本科目。 （三）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，藥庫藥品、藥房藥品，借記本科目，貸記“藥品支出”科目；衛(wèi)生材料，借記本科目，貸記“藥品支出——其他費(fèi)用”等科目；其他材料、低值易耗品，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。 第511號(hào)科目 藥品進(jìn)銷差價(jià) 一、本科目核算藥房藥品進(jìn)銷差價(jià)的增減變動(dòng)情況。 二、本科目設(shè)置的明細(xì)科目與“藥房藥品”相同。 三、本科目貸方登記藥房領(lǐng)入藥品時(shí)發(fā)生的進(jìn)銷差價(jià)，借方登記售出藥品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。貸方余額反映期末藥房藥品未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。 （一）藥房從藥庫領(lǐng)藥品時(shí)，以零售價(jià)借記“藥房藥品”科目，以批發(fā)價(jià)貸記“藥庫藥品”科目，同時(shí)以批零差價(jià)貸記本科目。 （二）月末計(jì)算藥品費(fèi)用時(shí)，沖減已實(shí)現(xiàn)的差價(jià)，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)差價(jià)）、借記“藥品支出”科目（批發(fā)價(jià)），貸記“藥房藥品”科目（零售價(jià)）。 藥品調(diào)價(jià)和盤盈、盤虧引起的本科目數(shù)額增減變動(dòng)的帳務(wù)處理辦法，見有關(guān)科目說明。 第512號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院按規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用。 二、本科目貸方登記預(yù)提的費(fèi)用，借方登記支付的費(fèi)用，貸方余額反映尚未支付的費(fèi)用數(shù)。 （一）預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按受益期逐月預(yù)提。預(yù)提時(shí)，借記“醫(yī)療支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第521號(hào)科目 醫(yī)療預(yù)收款 一、本科目屬來源類科目，核算病人的預(yù)交金結(jié)算情況。 二、本科目可按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目貸方登記病人預(yù)交金的收入數(shù)，借方登記預(yù)交金的結(jié)算、退還數(shù)。貸方余額反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)交金總額。 （一）收到病人預(yù)交金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）用當(dāng)日預(yù)交金收入退還出院病人預(yù)交金余額時(shí)，借記“醫(yī)療預(yù)收款—病人預(yù)交金”，貸記“醫(yī)療預(yù)收款—病人預(yù)交金”，收大于退時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“醫(yī)療預(yù)收款”，收小于退時(shí)，借記“醫(yī)療預(yù)收款—病人預(yù)交金”，貸記“醫(yī)療應(yīng)收款—在院病人醫(yī)藥費(fèi)”。 第522號(hào)科目 其它應(yīng)付款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院除醫(yī)療預(yù)收款外，各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)的收入、付出業(yè)務(wù)。包括：職工到期未發(fā)放的工資，應(yīng)付租金，應(yīng)付外單位及個(gè)人的款項(xiàng)。 二、本科目可根據(jù)業(yè)務(wù)需要按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付及暫存款，借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù)，貸方余額反映尚未結(jié)算的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 （一）發(fā)生應(yīng)付職工工資時(shí)，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目；補(bǔ)發(fā)職工工資后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （二）收到其他單位或個(gè)人的暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記有新科目。 第531號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) 一、本科目屬來源類科目，核算尚未收回的病人欠費(fèi)占用醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的款項(xiàng)。包括出院病人欠費(fèi)和門診病人欠費(fèi)。本科目的明細(xì)科目可按公費(fèi)醫(yī)療、勞保醫(yī)療、自費(fèi)病人等內(nèi)容設(shè)置。 二、本科目貸方登記由“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入的，本期不能收回的病人欠費(fèi)，借方登記收回、經(jīng)批準(zhǔn)核銷、用清欠基金彌補(bǔ)的病人欠費(fèi)數(shù)，貸方余額反映醫(yī)院尚未收回和補(bǔ)償?shù)牟∪饲焚M(fèi)數(shù)。 （一）從“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，按本期發(fā)生的醫(yī)療應(yīng)收款中門診和出院病人欠費(fèi)數(shù)，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）主管部門撥入清理病人醫(yī)療欠費(fèi)基金時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助—清欠基金”科目，核銷欠費(fèi)時(shí)，借記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”科目，貸記“專用基金”科目（并按比例分配到事業(yè)發(fā)展基金等四項(xiàng)基金中），同時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目。 （三）收回病人欠費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目；同時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“醫(yī)療應(yīng)收款”科目。 （四）本科目的期末余額，應(yīng)等于“醫(yī)療應(yīng)收款”中的出院病人欠費(fèi)和門診病人欠費(fèi)的期末余額之和。 第601號(hào)科目 專項(xiàng)補(bǔ)助 一、本科目屬來源類科目，核算主管部門撥入的專項(xiàng)資金。 二、本科目下設(shè)4個(gè)明細(xì)科目：（1）設(shè)備購置；（2）房屋設(shè)備維修；（3）清欠基金；（4）其他。 三、本科目貸方登記撥入數(shù)，借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)。貸方余額反映專項(xiàng)補(bǔ)助的結(jié)余數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 （一）收到主管部門撥款時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。 （二）轉(zhuǎn)出或退還時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”科目。 第602號(hào)科目 專用基金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院提取和形成的各項(xiàng)專用基金。 二、本科目下設(shè)7個(gè)明細(xì)科目：（1）一般修購基金；（2）大型設(shè)備更新維護(hù)基金；（3）事業(yè)發(fā)展基金；（4）福利基金；（5）職工獎(jiǎng)勵(lì)基金；（6）院長(zhǎng)基金；（7）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提成。 三、本科目貸方登記提取和轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方余額反映結(jié)余數(shù)。 （一）從業(yè)務(wù)收支結(jié)余中提取各種基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；同時(shí)借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“銀行存款”。 （二）按規(guī)定比例提取“一般修購基金”時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（“一般修購基金”）。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。 第603號(hào)科目 其它專項(xiàng)資金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院接受其他部門或個(gè)人的投資、捐贈(zèng)等。如科協(xié)（委）部門撥給的科研經(jīng)費(fèi)。 二、本科目貸方登記收入數(shù)，借方登記沖銷、退回?cái)?shù)，貸方余額反映其他專項(xiàng)資金的結(jié)存數(shù)。 （一）收到其他專項(xiàng)資金時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他專項(xiàng)支出”科目。 第604號(hào)科目 專項(xiàng)借款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院借入的各種專項(xiàng)資金。 二、本科目貸方登記借入數(shù)，借方登記退還數(shù)。貸方余額反映專項(xiàng)借款的未還數(shù)。 （一）醫(yī)院借入?？顣r(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。支付利息時(shí)，借記“專用基金支出”科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （二）歸還專項(xiàng)借款時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款”科目。 （三）專項(xiàng)借款的使用，通過“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 第605號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)付款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院對(duì)外發(fā)生的各種專項(xiàng)資金的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，如購置專項(xiàng)物資、設(shè)備時(shí)的應(yīng)付貨款，應(yīng)付承包單位工程款，以及應(yīng)付的各種賠款、罰金等。不包括超量耗用水、電、醫(yī)療事故等支付的費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)在各有關(guān)支出項(xiàng)目中列支。 二、本科目按單位和個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目貸方登記應(yīng)付款發(fā)生數(shù)，借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù)，貸方余額反映尚未結(jié)算的專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。 （一）發(fā)生各種應(yīng)付款時(shí)，借記“專項(xiàng)物資”、“專用基金支出”、“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。 （二）發(fā)生暫收款時(shí)，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記本科目。 （三）歸還各種專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第701號(hào)科目 業(yè)務(wù)收支結(jié)余 一、本科目屬來源類科目。核算醫(yī)院實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。 二、本科目貸方登記各收入科目的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記各支出科目的轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的累計(jì)數(shù)，借方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支虧損的累計(jì)數(shù)。 （一）月末各種收入轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“制劑收入”、“其他收入”、“差額預(yù)算補(bǔ)助”科目，貸記本科目。 （二）月末各支出科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目。 （三）月末結(jié)帳前，按本期所發(fā)生的出院病人和門診病人欠費(fèi)數(shù)，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”科目。 （四）年終，本科目的余額與“結(jié)余分配”科目余額對(duì)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目，本科目年終無余額。 第四章 會(huì)計(jì)分錄舉例 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |一、固定資產(chǎn)的核算 | | | | |（一）固定資產(chǎn)的增加 | | | | 1 |由基建轉(zhuǎn)來交付使用及無償調(diào)入時(shí)按基建造| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |價(jià)表及調(diào)撥單記帳 | | | | 2 |交付使用時(shí) | | | | |（1）尚未付款的要估價(jià)入帳 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |（2）付款時(shí)，按付款金額與估價(jià)的差額入| | | | |帳 | | | | |實(shí)際大于估價(jià) | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |實(shí)際小于估價(jià) | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | 3 |專項(xiàng)撥款購建交付使用的固定資產(chǎn)按實(shí)際成| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |本入帳（下同） | | | | |同時(shí)沖減購建費(fèi)用 | 專項(xiàng)補(bǔ)助 | |專項(xiàng)補(bǔ)助支出 | 4 |專用基金購建交付使用的固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |同時(shí)沖轉(zhuǎn)購建費(fèi)用 | 專用基金 | |專用基金支出 | 5 |用專項(xiàng)借款購建完成并交付使用 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | 6 |其他專項(xiàng)資金購建完成并交付使用的固定資| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |產(chǎn) | | | | |同時(shí)沖轉(zhuǎn)購建費(fèi)用 |其他專項(xiàng)資金 | |其他專項(xiàng)支出 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7 |固定資產(chǎn)盤盈時(shí) | 固定資產(chǎn) | |待處理固定 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | |批準(zhǔn)增加時(shí) |待處理固定 | | 固定基金 | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |（二）固定資產(chǎn)的減少 | | | | 8 |無償調(diào)出時(shí) | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | 9 |有償調(diào)出時(shí) | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | |收到貨幣資金時(shí) | 專項(xiàng)存款 | | 專用基金 |事業(yè)發(fā)展基金 10 |固定資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢時(shí) |待處理固定 | | 固定資產(chǎn) | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 11 |固定資產(chǎn)批準(zhǔn)核銷時(shí) | 固定基金 | |待處理固定 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | |收回殘值 | 專項(xiàng)存款 | | 專用基金 |一般修購基金 12 |由專用基金支付清理費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等 |專用基金支出 |一般修購費(fèi) | 專項(xiàng)存款 | 13 |月終匯總將本月發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)等一| 專用基金 |一般修購費(fèi) |專用基金支出 |一般修購基金 |筆沖減專用基金 | | | | |二、低值易耗品的核算 |低值易耗品 |在庫低值易耗品| 銀行存款 | 14 |購入時(shí) | | | | 15 |領(lǐng)用時(shí) |低值易耗品 |在用低值易耗品|低值易耗品 |在庫低值易耗品 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 16 |攤銷時(shí) | | | | |（1）采用“五五”攤銷法 |醫(yī)療支出等 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | 在領(lǐng)用時(shí)攤銷50％ | | | | | 在報(bào)廢時(shí)攤銷50％ |醫(yī)療支出等 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | 同時(shí)沖銷在用低值易耗品原值 |低值易耗品 |低值易耗品攤銷|低值易耗品 |在用低值易耗品 |（2）采用使用期限法 | 醫(yī)療支出 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費(fèi)用 | | | |低值易耗品報(bào)廢時(shí)沖減在用低值易耗品 |低值易耗品 |低值易耗品攤銷|低值易耗品 |在用低值易耗品 |（3）采用一次攤銷法時(shí) | 醫(yī)療支出 | |低值易耗品 |在庫低值易耗品 | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費(fèi)用 | | | | | | | | |三、藥品的核算 | | | | 17 |購入時(shí) | 藥庫藥品 | |銀行存款現(xiàn)金 | 18 |領(lǐng)用時(shí) | 藥房藥品 | | 藥庫藥品 | | | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | 19 |結(jié)算藥品銷售收入時(shí) |銀行存款或 | | 藥品收入 | | | 現(xiàn)金等 | | | 20 |月末沖轉(zhuǎn)藥品成本時(shí) | 藥品支出 | | 藥房藥品 | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | | | 21 |藥庫藥品盤盈 | 藥庫藥品 | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | 22 |藥房藥品盤盈 | 藥房藥品 | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | 23 |藥庫藥品盤虧 |待處理流動(dòng) | | 藥庫藥品 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 24 |藥房藥品盤虧 |待處理流動(dòng) | | 藥房藥品 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 25 |藥房藥品盤盈核銷 |待處理流動(dòng) | | 藥品支出 | 藥品費(fèi) | | 資產(chǎn)盤盈 | | | 26 |藥房藥品盤虧核銷 | 藥品支出 | 藥品費(fèi) |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 27 |藥庫藥品盤盈核銷 |待處理流動(dòng) | | 藥品支出 | 其它 | | 資產(chǎn)盤盈 | | | 28 |藥庫藥品盤虧核銷 | 藥品支出 | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 29 |藥庫藥品調(diào)價(jià) | | | | |（1）上調(diào)批發(fā)價(jià)時(shí) | 藥庫藥品 | | 藥品支出 | |（2）下調(diào)批發(fā)價(jià)時(shí) | 藥品支出 | | 藥庫藥品 | 30 |藥房藥品的調(diào)價(jià) | | | | |（1）上調(diào) | 藥房藥品 | | 藥品支出 | | | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | |（2）下調(diào) | 藥品支出 | | 藥房藥品 | | |藥品進(jìn)銷差價(jià) | | | 31 |藥庫加工中草藥時(shí) | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |（1）轉(zhuǎn)入制劑加工 |在加工材料 | 炮制藥品 | 藥庫藥品 | 中草藥 |（2）加工過程中的加工費(fèi) |在加工材料 | 炮制藥品 | 銀行存款 | |（3）炮制成品入庫 | 藥庫藥品 | 中草藥 |在加工材料 | 炮制藥品 | | | | 藥品支出 | |四、衛(wèi)生材料的核算 | | | | 32 |購入衛(wèi)生材料時(shí) | 衛(wèi)生材料 | |銀行存款現(xiàn)金等| 33 |領(lǐng)用衛(wèi)生材料時(shí) |醫(yī)療支出等 |衛(wèi)生材料費(fèi) | 衛(wèi)生材料 | 34 |衛(wèi)生材料盤盈 | 衛(wèi)生材料 | | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤盈 35 |衛(wèi)生材料盤虧 |待處理流動(dòng) | | 衛(wèi)生材料 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 36 |批準(zhǔn)核銷盤盈 | 藥品支出 | 其他費(fèi)用 |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 37 |批準(zhǔn)核銷盤盈 | 待處理流動(dòng) | | 藥品支出 | 其它費(fèi)用 | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |五、其他材料核算 | | | | 38 |購入其他材料時(shí) | 其它材料 | |銀行存款等 | 39 |月末根據(jù)倉庫報(bào)來領(lǐng)用材料匯總表 | 醫(yī)療支出 | | 其它材料 | |列支出 | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費(fèi)用 | | | 40 |其他材料盤盈 | 其它材料 | | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤盈 41 |其他材料盤虧 |待處理流動(dòng) | | 其它材料 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 42 |（1）批準(zhǔn)核銷盤盈 |待處理流動(dòng) | | 管理費(fèi)用 | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |（2）批準(zhǔn)核銷盤虧 | 管理費(fèi)用 | |待處理流動(dòng) | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | |（六）貨幣資金的核算 | | | | |（一）貨幣資金增加 | | | | 43 |撥入差額預(yù)算補(bǔ)助 | 銀行存款 | |差額預(yù)算補(bǔ)助 | 44 |撥入專項(xiàng)補(bǔ)助 | 專項(xiàng)存款 | | 專項(xiàng)補(bǔ)助 | 45 |取得借款 | 專項(xiàng)存款 | | 專項(xiàng)借款 | 46 |取得醫(yī)療收入 | 銀行存款 | | 醫(yī)療收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | 47 |取得藥品收入 | 銀行存款 | | 藥品收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | 48 |取其他收入 | 銀行存款 | | 其他收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | |（二）貨幣資金的減少 | | | | 49 |支付醫(yī)療費(fèi)用時(shí) | 醫(yī)療支出 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | 50 |支付藥品價(jià)款時(shí) | 藥庫藥品 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | 51 |支付職工工資時(shí) | 醫(yī)療支出 | | 現(xiàn)金 | 52 |支付衛(wèi)生材料等價(jià)款時(shí) |衛(wèi)生材料等 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費(fèi)用 | | | 53 |償還其他債務(wù)時(shí) |其他應(yīng)付款 | |銀行存款或現(xiàn)金| -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 54 |付本院職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷款時(shí) |醫(yī)療應(yīng)收款 | |銀行存款或現(xiàn)金| |（三）貨幣資金的轉(zhuǎn)帳 | | | | 55 |從銀行提取現(xiàn)金 | 現(xiàn)金 | | 銀行存款 | 56 |轉(zhuǎn)專戶存儲(chǔ)時(shí) | 專項(xiàng)存款 | | 銀行存款 | 57 |歸還銀行墊付專項(xiàng)款 | 銀行存款 | | 專項(xiàng)存款 | |七、業(yè)務(wù)收支的核算 | | | | |（一）業(yè)務(wù)收入 | | | | |門診收入 | | | | 58 |醫(yī)療收入 |銀行存款或現(xiàn)金| | 醫(yī)療收入 | 門診收入 | |醫(yī)療應(yīng)收款 | | | 59 |藥品收入 |銀行存款或現(xiàn)金| | 藥品收入 | | |醫(yī)療應(yīng)收款 | | | 60 |住院收入（結(jié)算病人費(fèi)用時(shí)） |醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人醫(yī)藥費(fèi)| 醫(yī)療收入 | 住院收入 | | | | 藥品收入 | 住院收入 61 |制劑驗(yàn)收入庫（按批發(fā)價(jià)格） | 藥庫藥品 | | 制劑收入 | 62 |其他收入 | 銀行存款 | | 其他收入 | | | 現(xiàn)金 | | | |（二）業(yè)務(wù)支出 | | | | 63 |發(fā)生醫(yī)療支出時(shí) | 醫(yī)療支出 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | | 衛(wèi)生材料 | | | | |其他材料等 | 64 |藥品支出 | | | | |（1）發(fā)生支出時(shí) | 藥品支出 | |銀行存款等 | |（2）月末計(jì)算藥品成本時(shí) |藥品進(jìn)銷差價(jià) | | 藥房藥品 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 65 |制劑支出 | 藥品支出 | | | |（1）平時(shí)發(fā)生支出時(shí) | 制劑支出 | | 銀行存款 | | | | |其他材料等 | |（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)制劑原材料成本時(shí) | 制劑支出 | |在加工材料 | 制劑材料 |（三）管理費(fèi)用的核算 | | | | 66 |發(fā)生管理費(fèi)用時(shí) | 管理費(fèi)用 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | |衛(wèi)生材料等 | 67 |月終根據(jù)管理費(fèi)用分配表分配時(shí) | 醫(yī)療支出 | | 管理費(fèi)用 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | |八、往來款項(xiàng)的核算 | | | | |（一）醫(yī)療應(yīng)收款的核算 | | | | |1．醫(yī)療應(yīng)收款的增加 | | | | 68 |定期結(jié)算在院病人醫(yī)藥費(fèi) |醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人應(yīng)收款| 醫(yī)療收入 | | | | | 藥品收入 | 69 |出院病人結(jié)算 | 銀行存款 | |醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人醫(yī)藥費(fèi) 70 |住院病人結(jié)算，預(yù)交金收入大于退出 |醫(yī)療預(yù)收款 |病人預(yù)交金 |醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人醫(yī)藥費(fèi) 71 |門診公費(fèi)、合同病人結(jié)算 |醫(yī)療應(yīng)收款 |門診病人欠費(fèi) |醫(yī)療收入和 | | | | | 藥品收入 | 72 |發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí) |醫(yī)療應(yīng)收款 |出院病人欠費(fèi) |醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人醫(yī)藥費(fèi) 73 |本院職工門診醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算 |醫(yī)療應(yīng)收款 |門診病人欠費(fèi) |醫(yī)療收入和 | | | | | 藥品收入 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 74 |本院職工住院費(fèi)結(jié)算 |醫(yī)療應(yīng)收款 |住院病人醫(yī)藥費(fèi)|醫(yī)療應(yīng)收款 |在院病人醫(yī)藥費(fèi) |2．醫(yī)療應(yīng)收款的減少 | | | | 75 |收回出院病人欠費(fèi) | 銀行存款 | |醫(yī)療應(yīng)收款 |出院病人欠費(fèi) |同時(shí)沖減病人欠費(fèi) |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) | |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |（二）醫(yī)療預(yù)收款的核算 | | | | 76 |（1）病人交納預(yù)交金時(shí) | 銀行存款 | |醫(yī)療預(yù)收款 | | | 現(xiàn)金 | | | |（2）病人出院退預(yù)交金時(shí) |醫(yī)療預(yù)收款 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | |（3）病人出院結(jié)算預(yù)交金不足 | 銀行存款 | |醫(yī)療應(yīng)收款 | | | 現(xiàn)金 | | | | |醫(yī)療預(yù)收款 | | | |（4）病人出院結(jié)算需退預(yù)交金 |醫(yī)療預(yù)收款 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | |醫(yī)療應(yīng)收款 | |（三）其他應(yīng)收款的核算 | | | | 77 |預(yù)付藥品、衛(wèi)生材料、 | | | | |低值易耗品等價(jià)款 |其它應(yīng)收款 | |銀行存款或現(xiàn)金| 78 |預(yù)付職工差旅費(fèi) |其它應(yīng)收款 | | 現(xiàn)金 | 79 |墊付零星修購費(fèi) |其它應(yīng)收款 | 零星修購 |銀行存款或現(xiàn)金| 80 |收回備用金 | 現(xiàn)金 | |其它應(yīng)收款 | 差旅費(fèi) 81 |月末用專用基金歸還零星 |專用基金支出 | |其它應(yīng)收款 | 零星修購 |修購墊付款 | 專用基金 | |專用基金支出 | |同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款 | 銀行存款 | | 專項(xiàng)存款 | |（四）其它應(yīng)付款的核算 | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 82 |發(fā)生應(yīng)付職工工資時(shí) |醫(yī)療支出等 |其它應(yīng)付款 | | 應(yīng)付工資 83 |發(fā)放時(shí) |其它應(yīng)付款 | 應(yīng)付工資 | 現(xiàn)金 | 84 |代扣職工各種應(yīng)付款時(shí) |醫(yī)療支出等 | 工資 |其它應(yīng)付款 | 85 |代付職工應(yīng)付款 |其它應(yīng)付款 | |現(xiàn)金或銀行存款| 86 |收到其它單位的暫存款時(shí) |現(xiàn)金或銀行存款| |其它應(yīng)付款 | 87 |收到不明款項(xiàng)時(shí) |現(xiàn)金或銀行存款| |其它應(yīng)付款 | 88 |退還86—87款項(xiàng)時(shí) |其它應(yīng)付款 | |現(xiàn)金或銀行存款| |九、待攤費(fèi)用的核算 | | | | 89 |發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí) | 待攤費(fèi)用 | |銀行存款或現(xiàn)金| 90 |待攤費(fèi)用攤銷時(shí) | 醫(yī)療支出 | | 待攤費(fèi)用 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費(fèi)用 | | | |十、預(yù)提費(fèi)用的核算 | | | | 91 |發(fā)生預(yù)提費(fèi)用時(shí) |醫(yī)療支出等 | | 預(yù)提費(fèi)用 | 92 |實(shí)際支出貨幣資金時(shí) | 預(yù)提費(fèi)用 | |銀行存款或現(xiàn)金| |十一、周轉(zhuǎn)金的核算 | | | | 93 |上級(jí)撥入周轉(zhuǎn)金時(shí) | 銀行存款 | | 周轉(zhuǎn)金 | 94 |用專用基金轉(zhuǎn)入時(shí) |專用基金支出 | | 周轉(zhuǎn)金 | |同時(shí)沖減專用基金 | 專用基金 | |專用基金支出 | |同時(shí)專戶存儲(chǔ) | 銀行存款 | | 專項(xiàng)存款 | 95 |上繳多余周轉(zhuǎn)金時(shí) | 周轉(zhuǎn)金 | | 銀行存款 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |十二、業(yè)務(wù)收支結(jié)余的核算 | | | | 96 |將各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入時(shí) |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 醫(yī)療支出 | | | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | 97 |將各項(xiàng)收入及差額預(yù)算補(bǔ)助轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支| 醫(yī)療收入 | |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |結(jié)余”科目時(shí) | | | | | | 藥品收入 | | | | | 制劑收入 | | | | | 其它收入 | | | | |差額預(yù)算補(bǔ)助 | | | 98 |本期不能收回的病人欠費(fèi)轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠|業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) | |費(fèi)”科目時(shí) | | | | 99 |年終將結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時(shí) |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 結(jié)余分配 | |十三、專項(xiàng)資金的核算 | | | | |（一）專項(xiàng)補(bǔ)助的核算 | | | | 100|用專項(xiàng)補(bǔ)助購建固定資產(chǎn) |專項(xiàng)補(bǔ)助支出 | |專項(xiàng)存款或 | | | | | 專項(xiàng)物資 | 101|購建的固定資產(chǎn)已交付使用但未付款時(shí)，先| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |估價(jià)入帳，同時(shí)記 |專項(xiàng)補(bǔ)助支出 | |專項(xiàng)應(yīng)付款 | 102|實(shí)際支付費(fèi)用時(shí) | 專項(xiàng)應(yīng)付款 | | 專項(xiàng)存款 | |（二）專用基金的核算 | | | | 103|提取時(shí)（分配專用基金） | 結(jié)余分配 | | 專用基金 | |同時(shí)轉(zhuǎn)專戶存儲(chǔ) | 專項(xiàng)存款 | | 銀行存款 | 104|用專用基金購建固定資產(chǎn)時(shí) |專用基金支出 | |專項(xiàng)存款或 | | | | | 專項(xiàng)物資 | 105|用專用基金發(fā)放獎(jiǎng)金 |專用基金支出 |職工獎(jiǎng)勵(lì)支出 | 專項(xiàng)存款 | 106|提取大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi) | 醫(yī)療支出 |大型設(shè)備更 | 專用基金 |大型設(shè)備更 | | | 新維護(hù)費(fèi) | |新維護(hù)基金 107|用清欠基金核銷病人醫(yī)療欠費(fèi)時(shí) | 專項(xiàng)補(bǔ)助 | 清欠基金 | 專用基金 | 核銷病人 | | | | | 醫(yī)療欠費(fèi) |同時(shí)沖減病人欠費(fèi) |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) | |醫(yī)療應(yīng)收款 | |（三）專項(xiàng)借款的核算 | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 108|取得專項(xiàng)借款時(shí) | 專項(xiàng)存款 | | 專項(xiàng)借款 | 109|用專項(xiàng)借款購建固定資產(chǎn)時(shí) |專項(xiàng)應(yīng)付款 | | 專項(xiàng)存款 | | | | | 專項(xiàng)物資 | 110|固定資產(chǎn)交付使用時(shí) | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | 111|歸還專項(xiàng)借款時(shí) | 專項(xiàng)借款 | | 專項(xiàng)存款 | |同時(shí)沖減購建費(fèi)用 |專用基金支出 | |專項(xiàng)應(yīng)收款 | 112|專項(xiàng)存款不足由銀行存款墊付時(shí) | 專項(xiàng)存款 | | 銀行存款 | |同時(shí) |其它應(yīng)收款 | |專項(xiàng)應(yīng)付款 | 113|歸還墊付款時(shí) | 銀行存款 | | 專項(xiàng)存款 | |同時(shí) |專項(xiàng)應(yīng)付款 | |其它應(yīng)收款 | 114|用專項(xiàng)補(bǔ)助歸還專項(xiàng)借款時(shí) |專項(xiàng)補(bǔ)助支出 | |專項(xiàng)應(yīng)收款 | |（四）其它專項(xiàng)資金的核算 | | | | 115|取得其它專項(xiàng)資金時(shí) | 專項(xiàng)存款 | |其它專項(xiàng)資金 | | | 專項(xiàng)物資 | | | 116|用其它專項(xiàng)資金購建固定資產(chǎn)時(shí) |其它專項(xiàng)支出 | | 專項(xiàng)存款 | | | | | 專項(xiàng)物資 | 117|收到科研費(fèi)時(shí) | 專項(xiàng)存款 | |其它專項(xiàng)資金 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細(xì)科目 | 總帳科目 | 明細(xì)科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 118|支付科研費(fèi)時(shí) |其它專項(xiàng)支出 | | 專項(xiàng)存款 | |（五）專項(xiàng)往來款的核算 | | | | 119|專項(xiàng)應(yīng)收款的核算 | | | | |（1）應(yīng)收有償調(diào)出固定資產(chǎn) |專項(xiàng)應(yīng)收款 | | 專用基金 | |（2）用專項(xiàng)存款墊付的各種款項(xiàng) |專項(xiàng)應(yīng)收款 | | 專項(xiàng)存款 | |（3）回收專項(xiàng)應(yīng)收款時(shí) | 專項(xiàng)存款 | |專項(xiàng)應(yīng)收款 | | | 專項(xiàng)物資 | | | 120|專項(xiàng)應(yīng)付款的結(jié)算 | | | | |（1）發(fā)生應(yīng)付工程、設(shè)備購置款時(shí) |專項(xiàng)補(bǔ)助支出等| |專項(xiàng)應(yīng)付款 | |（2）歸還專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí) | 專項(xiàng)應(yīng)付款 | | 專項(xiàng)存款 | |（3）專項(xiàng)材料入庫款未付時(shí) | 專項(xiàng)物資 | |專項(xiàng)應(yīng)付款 | |十四、結(jié)余分配的核算 | | | | 121|分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí) | 結(jié)余分配 | | 專用基金 | 122|年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支結(jié)余時(shí) |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 結(jié)余分配 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明 會(huì)計(jì)報(bào)表目錄 ------------------------------------------------------------------ | | 上 報(bào) 期 編 號(hào) | 名 稱 |---------------------------- | | 主管部門 | 財(cái)政部門 ------------|----------------------|------------|-------------- 醫(yī)會(huì)01 |資金平衡表 |月，季，年 | 季，年 醫(yī)會(huì)02 |業(yè)務(wù)收支匯總表 | 季，年 | 季，年 醫(yī)會(huì)03 |業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 |月，季，年 | 季，年 醫(yī)會(huì)04 |專項(xiàng)資金收支表 | 季，年 | 季 醫(yī)會(huì)05 |往來款項(xiàng)情況表 | 年 | 年 醫(yī)會(huì)06 |大型購置修繕項(xiàng)目表 | 季，年 | 季，年 醫(yī)會(huì)07 |基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表 | 季，年 | 季，年 ------------------------------------------------------------------ 醫(yī)會(huì)01表 資金平衡表編制說明 一、本表反映醫(yī)院月末，季末，年末全部資金占用情況和資金來源情況。 二、編制本表是為了綜合反映醫(yī)院在某一時(shí)間所擁有的全部資金總額，反映醫(yī)院資金占用和來源的增減變化情況及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，檢查資金來源和占用的構(gòu)成是否合理，為考核資金計(jì)劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。 三、本表的編制方法： （一）本表“期初數(shù)”內(nèi)各欄數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”填列。 （二）本表“期末數(shù)”填列依據(jù)和方法： 1．“固定資產(chǎn)”欄反映在用固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總帳借方余額數(shù)字填列。 2．“待處理固定資產(chǎn)盤虧”欄反映待批準(zhǔn)減少固定資產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“待處理固定資產(chǎn)盈虧”帳戶余額填列。 3．固定資產(chǎn)小計(jì)的計(jì)算方法：“固定資產(chǎn)”加“待處理固定資產(chǎn)盤虧”數(shù)。 4．“低值易耗品”、“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”、“在加工材料”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“有價(jià)證券”欄應(yīng)分別根據(jù)各自的總帳帳戶借方余額填列。其中，低值易耗品反映醫(yī)院在庫和在用低值易耗品的金額。藥品進(jìn)銷差價(jià)是未實(shí)現(xiàn)的資金來源，并未引起醫(yī)院資金的增加，因此“藥房藥品”欄應(yīng)根據(jù)“藥房藥品”科目期末余額減去“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目期末余額的差額填列。 5．“醫(yī)療應(yīng)收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動(dòng)中形成的在院、出院及門診病人的欠款，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療應(yīng)收款”帳戶期末余額填列。 “其他應(yīng)收款”欄反映除醫(yī)療活動(dòng)外的業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的債權(quán)，根據(jù)“其他應(yīng)收款”帳戶期末余額填列。 6．“待攤費(fèi)用”欄反映已發(fā)生但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”帳戶期末余額填列。 7．（16）欄小計(jì)是（4）至（15）欄之和。 8．“專項(xiàng)物資”欄“專項(xiàng)存款”、“有價(jià)證券”欄應(yīng)根據(jù)各自有關(guān)帳戶期末余額填列。 9．“專項(xiàng)應(yīng)收款”欄應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)收款”帳戶借方余額填列。 10．“未完專項(xiàng)占用”欄應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”、“其他專項(xiàng)支出”帳戶借方余額填列。 11．（22）欄小計(jì)的計(jì)算方法：將（17）至（21）各欄數(shù)字相加。 12．“固定基金”欄反映固定資產(chǎn)的資金來源，應(yīng)根據(jù)“固定基金”帳戶余額填列，本欄數(shù)字加上“待處理固定資產(chǎn)盤盈”，應(yīng)與固定資產(chǎn)小計(jì)相等。 13．“周轉(zhuǎn)金”欄反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品以及醫(yī)療結(jié)算業(yè)務(wù)的資金來源情況，各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“周轉(zhuǎn)金”總帳及明細(xì)帳數(shù)字填列。 14．“醫(yī)療預(yù)收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動(dòng)中向外單位和個(gè)人收取的預(yù)交金，本欄應(yīng)按“醫(yī)療預(yù)收款”帳戶余額填列。“其他應(yīng)付款”反映醫(yī)院其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”帳戶余額填列。 15．“預(yù)提費(fèi)用”欄反映醫(yī)院所有已經(jīng)計(jì)提列支，但尚未支付貨幣資金的各種費(fèi)用，應(yīng)按“預(yù)提費(fèi)用”科目期末余額填列。 16．“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”欄反映門診和出院病人欠費(fèi)數(shù)，應(yīng)根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”帳戶期末余額填列。 17．“待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余”欄反映尚未分配的醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的結(jié)余，應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”帳戶余額減去“結(jié)余分配”帳戶余額的差額填列，如是負(fù)數(shù)時(shí)，用負(fù)號(hào)表示。待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余的計(jì)算方法：差額預(yù)算補(bǔ)助＋醫(yī)療收入＋藥品收入＋制劑收入＋其他收入--醫(yī)療支出--藥品支出--制劑支出--結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)--結(jié)余分配。按月將實(shí)際結(jié)余數(shù)全部分配完的單位，本欄空置不用。 18．“專項(xiàng)補(bǔ)助”欄反映衛(wèi)生主管部門撥給醫(yī)院的大型修繕、購置的補(bǔ)助費(fèi)。“專用基金”欄反映由結(jié)余分配轉(zhuǎn)來的和由其他途徑提取的各種專用基金。“專項(xiàng)借款”欄反映從銀行或主管部門借入需歸還的具有專門用途的資金。“其他專項(xiàng)資金”欄反映醫(yī)院從外單位和個(gè)人取得的不需歸還的各種有專門用途的資金。上述各欄都應(yīng)分別根據(jù)各自帳戶的期末余額填列。 19．“專項(xiàng)應(yīng)付款”，反映醫(yī)院專項(xiàng)資金活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”帳戶的貸方余額填列。 20．有關(guān)問題的說明： （1）為了真實(shí)地反映醫(yī)院擁有的資金的實(shí)際情況，避免重復(fù)計(jì)算，本表不包括收入、支出以及差額預(yù)算補(bǔ)助等各種動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這些指標(biāo)有的以占用形態(tài)存在于財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目中，形成了新的資金來源，如專項(xiàng)補(bǔ)助，購建完成固定資產(chǎn)時(shí)，一方面以“固定資產(chǎn)”形式成為資金占用，同時(shí)以“固定基金”形式形成資金來源，而尚未使用的專項(xiàng)補(bǔ)助和已使用但尚未形成固定資產(chǎn)的專項(xiàng)補(bǔ)助，則分別以占用形態(tài)，表現(xiàn)為專項(xiàng)存款和未完專項(xiàng)占用，其來源形態(tài)仍為專項(xiàng)補(bǔ)助。有些指標(biāo)反映了資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，如各種業(yè)務(wù)收入、支出，這種循環(huán)和周轉(zhuǎn)并不是資金的占用和來源。只有在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中形成的結(jié)余，才形成資金的來源，并表現(xiàn)為具體的占用形態(tài)，因此，這些收入、支出等動(dòng)態(tài)指標(biāo)，不能在本表反映，這些指標(biāo)都反映在各種動(dòng)態(tài)報(bào)表中，如有關(guān)業(yè)務(wù)收入、支出的指標(biāo)反映在業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中，專項(xiàng)補(bǔ)助等反映在專項(xiàng)資金表中。 （2）本表的大多數(shù)指標(biāo)，是根據(jù)有關(guān)的總帳帳戶的余額填列，其中，有的項(xiàng)目需要對(duì)有關(guān)帳戶的余額經(jīng)過計(jì)算再填列，這樣做的目的是為了避免重復(fù)計(jì)算，以真實(shí)反映醫(yī)院資金占用、來源的實(shí)際情況，如待分配的業(yè)務(wù)收支結(jié)余。 （3）本表月末、季末、年末編制方法一致。 醫(yī)會(huì)02表 業(yè)務(wù)收支匯總表編制方法 一、本表每月編制一次，匯總反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支情況。 二、本表各欄的填列方法： （一）縱欄反映醫(yī)療收支、藥品收支和制劑純收入、其他收入合計(jì)數(shù)。 （二）橫欄分為收入合計(jì)、支出合計(jì)、收支差額、結(jié)余及其分配情況。 （三）各欄數(shù)字均按收支明細(xì)表有關(guān)欄次數(shù)字填列。 （四）為了真實(shí)的反映醫(yī)院收支，避免制劑費(fèi)用的重復(fù)計(jì)算，填表時(shí)將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄內(nèi)，制劑的全部收支在“附注”欄中填列。 （五）“結(jié)余分配”欄根據(jù)“結(jié)余分配”帳戶所屬明細(xì)帳借方發(fā)生額填列。 （六）“減：出院、門診病人欠費(fèi)”欄系本期發(fā)生數(shù)。 醫(yī)會(huì)03表 業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明 一、本表反映醫(yī)院在一定時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)收入、支出情況。 二、本表“收入合計(jì)”欄反映醫(yī)院本期和累計(jì)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)收入，主要分為四部分，即醫(yī)療收入、藥品收入、制劑純收入、其他收入。 三、本表“支出合計(jì)”欄反映醫(yī)院本期和累計(jì)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)支出，主要分為兩部分，即醫(yī)療支出、藥品支出。 四、本表“預(yù)算數(shù)”欄按照衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)的本年預(yù)算數(shù)填列（填列至一級(jí)明細(xì)科目）。 五、本表“實(shí)際執(zhí)行數(shù)”欄中的“本月數(shù)”，按有關(guān)總帳和明細(xì)帳中的本月合計(jì)發(fā)生額填列?！袄塾?jì)數(shù)”按累計(jì)發(fā)生額填列。 六、下列各欄數(shù)字的填列方法： （一）各項(xiàng)收支欄，均按“醫(yī)療收支”，“藥品收支”，“制劑純收入”帳戶本月和累計(jì)發(fā)生額分別填列。 （二）各項(xiàng)收入欄均按收入的二級(jí)明細(xì)帳戶本月和累計(jì)發(fā)生額分別填列。 （三）各項(xiàng)支出欄均按支出的二級(jí)明細(xì)帳戶本月和累計(jì)發(fā)生額分別填列。 （四）為了真實(shí)的反映醫(yī)院收支，避免制劑費(fèi)用的重復(fù)計(jì)算，填表時(shí)將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄，制劑的全部收支在“附注”欄中填列。 七、“收支差額”計(jì)算方法：收入合計(jì)減支出合計(jì)。 八、“結(jié)余”計(jì)算方法：“收支差額”數(shù)加上差額預(yù)算補(bǔ)助，減出院、門診病人欠費(fèi)。此數(shù)只填合計(jì)欄，不再分別計(jì)算醫(yī)療、藥品、制劑的結(jié)余。 九、本表每月編制一次，并上報(bào)主管部門。 醫(yī)會(huì)04表 專項(xiàng)資金收支表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各種專項(xiàng)資金的增加、減少和結(jié)存情況。 二、本表按季編報(bào)。 三、“年初數(shù)”為上年期末數(shù)，其中“未完專項(xiàng)占用”，是“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”和“其他專項(xiàng)資金支出”帳戶借方余額合計(jì)數(shù)?！敖Y(jié)余資金”為專項(xiàng)存款、專項(xiàng)物資等帳戶的上年年末結(jié)存數(shù)。 四、“本期增加數(shù)”，按增加原因分別填列，包括專用基金提取、分配數(shù)，專項(xiàng)補(bǔ)助增加數(shù)，其他專項(xiàng)資金及專項(xiàng)借款等增加數(shù)。應(yīng)按各帳戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。 五、“本期減少數(shù)”，反映專項(xiàng)資金的沖轉(zhuǎn)數(shù)，應(yīng)按各專項(xiàng)支出帳戶的貸方本期發(fā)生額填列。 六、“期末數(shù)”，按期末“專項(xiàng)補(bǔ)助”、“專用基金”、“其他專項(xiàng)基金”和“專項(xiàng)借款”帳戶的余額填列。其中，“未完專項(xiàng)占用”應(yīng)根據(jù)資金渠道按各專項(xiàng)支出帳戶的借方余額，加專項(xiàng)應(yīng)收款借方發(fā)生額，減專項(xiàng)應(yīng)付款貸方發(fā)生額后的差額填列?！敖Y(jié)余資金”，包括“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等。 醫(yī)會(huì)05表 往來款項(xiàng)情況表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各種債權(quán)、債務(wù)的期末情況。 二、本表按季編制并報(bào)主管部門。 三、本表各欄均按“醫(yī)療應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”、“醫(yī)療預(yù)收款”、“其他應(yīng)付款”以及“專項(xiàng)應(yīng)收款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”及其一級(jí)明細(xì)帳戶期末余額分別填列。 四、本表填列的重要項(xiàng)目應(yīng)加以說明。 醫(yī)會(huì)06表 大型修繕購置項(xiàng)目表編制說明 一、本表反映醫(yī)院大型修繕和購置項(xiàng)目的支出情況。 二、本表每季度編制一次。 三、本表項(xiàng)目欄按實(shí)際開支的項(xiàng)目填列。 四、“總預(yù)算”欄按項(xiàng)目合同規(guī)定的金額填列。 五、“年初未完占用”欄是指上年度已投資，但尚未完成的項(xiàng)目占用的資金，其中占用的專項(xiàng)補(bǔ)助和專用基金分別填列。 六、“本年預(yù)算”欄按上級(jí)衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)的金額填列。 七、“本年累計(jì)執(zhí)行”欄按本期實(shí)際開支的金額填列，專項(xiàng)補(bǔ)助和專用基金數(shù)分別填列。 八、本年開始投資已完成的項(xiàng)目，也要填列本表。 九、“完工實(shí)際支出”欄反映已完工的專項(xiàng)工程的實(shí)際支出情況，按交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值的數(shù)額計(jì)算。 十、“期末未完占用”欄指尚未完成項(xiàng)目占用的資金。按各專項(xiàng)支出帳戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 十一、大型設(shè)備購置是指單價(jià)在萬元以上的設(shè)備，十萬元（含十萬）以上的設(shè)備按設(shè)備名稱填列，萬元至十萬元以下設(shè)備，匯總填入“其它”欄內(nèi)。 十二、大型修繕是指單項(xiàng)工程造價(jià)在五萬元以上的修繕，分類填列到有關(guān)欄內(nèi)。 醫(yī)會(huì)07表 基本情況及財(cái)務(wù)分析表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各項(xiàng)與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的基本數(shù)字以及財(cái)務(wù)工作的指標(biāo)。 二、本表按季編制并報(bào)衛(wèi)生主管部門。 三、本表各欄指標(biāo)計(jì)算方法如下： 國家、集體職工，按工資名冊(cè)人數(shù)填列。長(zhǎng)期臨時(shí)工，指在專業(yè)技術(shù)崗位連續(xù)工作一年以上的臨時(shí)工。 10—12欄按國家和集體職工人數(shù)計(jì)算。 16欄指國家批準(zhǔn)的編制床位，不含加床。 25欄按資金平衡表中固定基金數(shù)填列。 29欄計(jì)算公式＝總門診人次／職工人數(shù) 30欄周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝醫(yī)療收入和藥品收入／ 周轉(zhuǎn)金總額 32欄衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝醫(yī)療收入／衛(wèi) 生材料周轉(zhuǎn)金 37欄＝業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)原值×100 38欄＝固定資產(chǎn)原值／床位數(shù)（床位數(shù)按統(tǒng)計(jì) 規(guī)范規(guī)定計(jì)算） 40欄＝衛(wèi)生材料支出／醫(yī)療收入×100 50欄＝差額預(yù)算補(bǔ)助收入／編制床位數(shù) 51欄＝差額預(yù)算補(bǔ)助收入／收入合計(jì)×100％ （收入合計(jì)指醫(yī)療收入，藥品收入，制劑純收入，其 他收入和差額預(yù)算補(bǔ)助） 資金平衡表 （醫(yī)會(huì)01表） 編制單位： 年 月 日 金額單位：元（列至角分） -------------------------------------------------------------------------------------------- 資 金 占 用 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù)‖ 資 金 來 源 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù) --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 固定資產(chǎn) | 1 | | ‖固定基金 |24 | | 待處理固定資產(chǎn)盤虧 | 2 | | ‖待處理固定資產(chǎn)盤盈 |25 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計(jì) | 3 | | ‖小計(jì) |26 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 低值易耗品 | 4 | | ‖周轉(zhuǎn)金 |27 | | 藥庫藥品 | 5 | | ‖其中：低值易耗品周轉(zhuǎn)金|28 | | 藥房藥品 | 6 | | ‖藥品周轉(zhuǎn)金 |29 | | 衛(wèi)生材料 | 7 | | ‖衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金 |30 | | 其它材料 | 8 | | ‖其它材料周轉(zhuǎn)金 |31 | | 待加工材料 | 9 | | ‖結(jié)算周轉(zhuǎn)金 |32 | | 待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 |10 | | ‖待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 |33 | | 銀行存款 |11 | | ‖醫(yī)療預(yù)收款 |34 | | 現(xiàn)金 |12 | | ‖其它應(yīng)付款 |35 | | 醫(yī)療應(yīng)收款 |13 | | ‖預(yù)提費(fèi)用 |36 | | 其它應(yīng)收款 |14 | | ‖結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi) |37 | | 待攤費(fèi)用 |15 | | ‖待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余 |38 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計(jì) |16 | | ‖小計(jì) |39 | | -------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------- 資 金 占 用 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù)‖ 資 金 來 源 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù) --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 專項(xiàng)物資 |17 | | ‖專項(xiàng)補(bǔ)助 |40 | | 專項(xiàng)存款 |18 | | ‖專用基金 |41 | | 有價(jià)證券 |19 | | ‖專項(xiàng)借款 |42 | | 未完專項(xiàng)占用 |20 | | ‖其它專項(xiàng)資金 |43 | | 專項(xiàng)應(yīng)收款 |21 | | ‖專項(xiàng)應(yīng)付款 |44 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計(jì) |22 | | ‖小計(jì) |45 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 資金占用總計(jì) |23 | | ‖資金來源總計(jì) |46 | | -------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 業(yè)務(wù)收支匯總表 （醫(yī)會(huì)02表） 編制單位 年 季 金額單位：元（列至角分） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實(shí)際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預(yù)|------------------------------------------------| | | |合 計(jì)|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項(xiàng) 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計(jì)|月|計(jì) |月|計(jì) |月 |計(jì) |月|計(jì) |月|計(jì) | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 1 | 收入合計(jì) | | | | | | | | | | | | | 2 |其中：門診收入 | | | | | | | | | | | | | 3 | 其中：掛號(hào)收入 | | | | | | | | | | | | | 4 | 檢查治療收入 | | | | | | | | | | | | | 5 | 藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 6 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 7 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 8 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 9 |其中：住院收入 | | | | | | | | | | | | | 10 | 其中：床位收入 | | | | | | | | | | | | | 11 | 檢查治療收入 | | | | | | | | | | | | | 12 | 藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 13 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 14 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 15 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 16 |支出合計(jì) | | | | | | | | | | | | | 17 | 工資 | | | | | | | | | | | | | 18 | 國家職工工資 | | | | | | | | | | | | | 19 | 集體職工工資 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 | 補(bǔ)助工資 | | | | | | | | | | | | | 21 | 職工福利費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 22 | 離休退休人員費(fèi)用 | | | | | | | | | | | | | 23 | 公務(wù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 24 | 藥品費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 25 | 原材料 | | | | | | | | | | | | | 26 | 衛(wèi)生材料 | | | | | | | | | | | | | 27 | 其他材料費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 28 | 低值易耗品 | | | | | | | | | | | | | 29 | 業(yè)務(wù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 30 | 一般修購費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 31 | 大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 32 | 租賃費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 33 | 其他 | | | | | | | | | | | | | 34 |收支差額 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實(shí)際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預(yù)|------------------------------------------------| | | |合 計(jì)|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項(xiàng) 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計(jì)|月|計(jì) |月|計(jì) |月 |計(jì) |月|計(jì) |月|計(jì) | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 35 |加：差額預(yù)算補(bǔ)助 | | | | | | | | | | | | | 36 |減：出院、門診病人欠費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 37 |結(jié)余（虧損用負(fù)號(hào)表示） | | | | | | | | | | | | | 38 |結(jié)余分配 | | | | | | | | | | | | | 39 | 事業(yè)發(fā)展基金 | | | | | | | | | | | | | 40 | 福利基金 | | | | | | | | | | | | | 41 | 職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 | | | | | | | | | | | | | 42 | 院長(zhǎng)基金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 （醫(yī)會(huì)02表） 編制單位 年 月份 金額單位：元（列至角分） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實(shí)際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預(yù)|------------------------------------------------| | | |合 計(jì)|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項(xiàng) 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計(jì)|月|計(jì) |月|計(jì) |月 |計(jì) |月|計(jì) |月|計(jì) | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 1 | 收入合計(jì) | | | | | | | | | | | | | 2 |醫(yī)療收入 | | | | | | | | | | | | | 3 | 門診收入 | | | | | | | | | | | | | 4 | 掛號(hào)收入 | | | | | | | | | | | | | 5 | 檢查收入 | | | | | | | | | | | | | 6 | 治療收入 | | | | | | | | | | | | | 7 | 放射收入 | | | | | | | | | | | | | 8 | 手術(shù)收入 | | | | | | | | | | | | | 9 | 化驗(yàn)收入 | | | | | | | | | | | | | 10 | 輸血收入 | | | | | | | | | | | | | 11 | 輸氧收入 | | | | | | | | | | | | | 12 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 13 | 住院收入 | | | | | | | | | | | | | 14 | 床位收入 | | | | | | | | | | | | | 15 | 檢查收入 | | | | | | | | | | | | | 16 | 治療收入 | | | | | | | | | | | | | 17 | 放射收入 | | | | | | | | | | | | | 18 | 手術(shù)收入 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 | 化驗(yàn)收入 | | | | | | | | | | | | | 20 | 輸血收入 | | | | | | | | | | | | | 21 | 輸氧收入 | | | | | | | | | | | | | 22 | 接生收入 | | | | | | | | | | | | | 23 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 24 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 | | | | | | | | | | | | | 25 | 其它醫(yī)療收入 | | | | | | | | | | | | | 26 | 家庭病床收入 | | | | | | | | | | | | | 27 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 | | | | | | | | | | | | | 28 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 29 |藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 30 | 門診 | | | | | | | | | | | | | 31 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實(shí)際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預(yù)|------------------------------------------------| | | |合 計(jì)|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項(xiàng) 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計(jì)|月|計(jì) |月|計(jì) |月 |計(jì) |月|計(jì) |月|計(jì) | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 32 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 33 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 34 | 住院 | | | | | | | | | | | | | 35 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 36 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 37 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 38 | 制劑收入 | | | | | | | | | | | | | 39 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 40 | 中藥收入 | | | | | | | | | | | | | 41 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 42 | 支出合計(jì) | | | | | | | | | | | | | 43 | 工資 | | | | | | | | | | | | | 44 | 國家職工工資 | | | | | | | | | | | | | 45 | 集體職工工資 | | | | | | | | | | | | | 46 | 補(bǔ)助工資 | | | | | | | | | | | | | 47 | 臨時(shí)工資 | | | | | | | | | | | | | 48 | 衛(wèi)生津貼 | | | | | | | | | | | | | 49 | 糧煤副補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 50 | 交通補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 51 | 房租補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 52 | 取暖補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 53 | 夜餐費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 54 | 護(hù)教齡津貼 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 55 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 56 | 其它補(bǔ)貼 | | | | | | | | | | | | | 57 | 職工福利費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 58 | 福利費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 59 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 60 | 獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 61 | 探親路費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 62 | 長(zhǎng)休待遇 | | | | | | | | | | | | | 63 | 退職生活費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 64 | 醫(yī)藥費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 65 | 喪葬及撫恤費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 66 | 遺屬補(bǔ)助費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 67 | 其它 | | | | | | | | | | | | | 68 | 離退人員費(fèi)用 | | | | | | | | | | | | | 69 | 離休人員費(fèi)用 | | | | | | | | | | | | | 70 | 退休人員費(fèi)用 | | | | | | | | | | | | | 71 | 公務(wù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 72 | 辦公費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 73 | 郵電費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 74 | 差旅費(fèi) | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 75 | 宣傳學(xué)習(xí)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 76 | 其它 | | | | | | | | | | | | | 77 | 藥品費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 78 | 西藥 | | | | | | | | | | | | | 79 | 中成藥 | | | | | | | | | | | | | 80 | 中草藥 | | | | | | | | | | | | | 81 |原材料 | | | | | | | | | | | | | 82 | 西藥 | | | | | | | | | | | | | 83 | 中成藥 | | | | | | | | | | | | | 84 | 中草藥 | | | | | | | | | | | | | 85 |衛(wèi)生材料 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實(shí)際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預(yù)|------------------------------------------------| | | |合 計(jì)|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項(xiàng) 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計(jì)|月|計(jì) |月|計(jì) |月 |計(jì) |月|計(jì) |月|計(jì) | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 86 | 血費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 87 | 氧氣費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 88 | 放射材料費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 89 | 化驗(yàn)材料費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 90 | 其它衛(wèi)生材料費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 91 |其它材料 | | | | | | | | | | | | | 92 |低值易耗品 | | | | | | | | | | | | | 93 |業(yè)務(wù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 94 | 水電費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 95 | 醫(yī)療印刷費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 96 | 燃料及交通工具消耗費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 97 | 科研費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 98 | 動(dòng)物飼養(yǎng)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 99 | 職工培訓(xùn)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 100|一般修購費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 101| 大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 102| 設(shè)備購置費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 103| 房屋修繕費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 104| 設(shè)備修理費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 105|租賃費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 106|其它費(fèi)用 | | | | | | | | | | | | | 107|收支差額（虧損用負(fù)號(hào)表示）| | | | | | | | | | | | | 108|加：差額預(yù)算補(bǔ)助 | | | | | | | | | | | | | 109|減：出院、門診病人欠費(fèi) | | | | | | | | | | | | | 110|結(jié)余（虧損用負(fù)號(hào)表示） | | | | | | | | | | | | | 111|結(jié)余分配 | | | | | | | | | | | | | 112| 事業(yè)發(fā)展基金 | | | | | | | | | | | | | 113| 福利基金 | | | | | | | | | | | | | 114| 職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 | | | | | | | | | | | | | 115| 院長(zhǎng)基金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位領(lǐng)導(dǎo)： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 專項(xiàng)資金收支表 （醫(yī)會(huì)04表） 編制單位 年 季度 金額單位：元 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄| | | | 專 用 基 金 | |其他專 | | | |----------------------------------------------------| | | 項(xiàng) 目 |合計(jì)|專項(xiàng)補(bǔ)助| |一般|大型|事業(yè)|福利|職工|院長(zhǎng)|業(yè)余| |專項(xiàng)借款| | | | |小計(jì)| | | | | | |服務(wù)|其它| | 次| | | | |修購|設(shè)備|發(fā)展|基金|獎(jiǎng)勵(lì)|基金|提成| | |項(xiàng)資金 --|--------------------|----|--------|----|----|----|----|----|----|----|----|----|--------|------ 1|年初數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 未完專項(xiàng)占用 | | | | | | | | | | | | | | 結(jié)余資金 | | | | | | | | | | | | | 2|本期增加數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 提取數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 撥入數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 固定資產(chǎn)變價(jià)收入 | | | | | | | | | | | | | | 借入數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 其它增加數(shù) | | | | | | | | | | | | | 3|本期減少數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 用于福利 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄| | | | 專 用 基 金 | |其他專 | | | |----------------------------------------------------| | | 項(xiàng) 目 |合計(jì)|專項(xiàng)補(bǔ)助| |一般|大型|事業(yè)|福利|職工|院長(zhǎng)|業(yè)余| |專項(xiàng)借款| | | | |小計(jì)| | | | | | |服務(wù)|其它| | 次| | | | |修購|設(shè)備|發(fā)展|基金|獎(jiǎng)勵(lì)|基金|提成| | |項(xiàng)資金 --|--------------------|----|--------|----|----|----|----|----|----|----|----|----|--------|------ | 用于購置醫(yī)療設(shè)備 | | | | | | | | | | | | | | 用于購置其他設(shè)備 | | | | | | | | | | | | | | 用于修繕房屋 | | | | | | | | | | | | | | 用于設(shè)備修理 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | 用于科研 | | | | | | | | | | | | | | 核銷病人醫(yī)療欠費(fèi) | | | | | | | | | | | | | | 發(fā)放獎(jiǎng)金數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 發(fā)放業(yè)余服務(wù)補(bǔ)貼數(shù)| | | | | | | | | | | | | | 其它減少數(shù) | | | | | | | | | | | | | 4|期末數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 未完專項(xiàng)占用 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 結(jié)余資金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 往來款項(xiàng)情況表 （醫(yī)會(huì)05表） 編制單位 年 季度 金額單位：元 ---------------------------------------------------------------------- 欄次| 項(xiàng) 目 |金額|說明‖欄次| 項(xiàng) 目 |金額|說明 ----|----------------|----|----‖----|----------------|----|---- 1 |醫(yī)療應(yīng)收款 | | ‖7 |醫(yī)療預(yù)收款 | | 2 | 在院病人醫(yī)藥費(fèi)| | ‖8 | 門診預(yù)收款 | | 3 | 出院病人欠費(fèi) | | ‖9 | 住院預(yù)收款 | | 4 | 門診病人應(yīng)收款| | ‖10|其它應(yīng)付款 | | 5 |其他應(yīng)收款 | | ‖ |（按項(xiàng)目填列） | | |（按項(xiàng)目填列） | | ‖ | | | ----|----------------|----|----‖----|----------------|----|---- 6 |專項(xiàng)應(yīng)收款 | | ‖11|專項(xiàng)應(yīng)付款 | | |（按項(xiàng)目填列） | | ‖ |（按項(xiàng)目填列） | | ---------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 大型購置修繕項(xiàng)目表 編制單位： 年 季度 ---------------------------------------------------------------------- | | | | | 年初未完占用 | 欄 | |單|數(shù)| |----------------| | 項(xiàng) 目 | | |總預(yù)算|專項(xiàng)|專用| |本年預(yù)算 次 | |位|量| |補(bǔ)助|基金|其它| ----|--------------------|--|--|------|----|----|----|-------- 1 |一、大型設(shè)備購置 | | | | | | | |（以下按設(shè)備名稱列）| | | | | | | 2 |（1） | | | | | | | 3 |（2） | | | | | | | 4 |（3） | | | | | | | 5 |（4）其他 | | | | | | | 6 |二、大型修繕 | | | | | | | 7 |（1）業(yè)務(wù)用房 | | | | | | | 8 |（2）輔助用房 | | | | | | | 9 |（3）生活用房 | | | | | | | 10|（4）其它 | | | | | | | 11|合計(jì)數(shù) | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： （醫(yī)會(huì)06表） 金額單位：元 ------------------------------------------------ | 本年累計(jì)執(zhí)行 | | 期末未完占用 | |----------------|完工實(shí)|----------------|結(jié) |專項(xiàng)|專用| | |專項(xiàng)|專用| |余 |補(bǔ)助|基金|其它|際支出|補(bǔ)助|基金|其它|數(shù) |----|----|----|------|----|----|----|-- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------ 審核： 制表： 醫(yī)院基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表 編制單位： 年 季度 （醫(yī)會(huì)07表） -------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | |單 |期|平|與上年‖欄 | |單|期|與上年 | 項(xiàng) 目 | |末|均|同期比‖ | 項(xiàng) 目 | |末|同期比 次 | |位 |數(shù)|數(shù)| ％ ‖次 | |位|數(shù)| ％ ----|--------------------|----|--|--|------‖----|--------------------------|--|--|------ 1 |基本數(shù)字 | | | | ‖28|財(cái)務(wù)分析 | | | 2 | 職工人數(shù) |人 | | | ‖29| 每職工平均門診人次 |次| | 3 | 全民職工 |人 | | | ‖30| 周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) |次| | 4 | 集體職工 |人 | | | ‖31| 其中：藥品周轉(zhuǎn)金 |次| | 5 | 長(zhǎng)期臨時(shí)工 |人 | | | ‖32| 衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金 |次| | 6 |工資 |元 | | | ‖33| 每職工平均業(yè)務(wù)收入 |元| | 7 | 全民職工平均工資 |元 | | | ‖34| 其中：門診醫(yī)療收入 |元| | 8 | 集體職工平均工資 |元 | | | ‖35| 住院醫(yī)療收入 |元| | 9 | 資離退休人員數(shù) |人 | | | ‖36| 每職工平均公務(wù)費(fèi)支出 |元| | 10|職工平均補(bǔ)助工 |元 | | | ‖37| 百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入 |元| | 11|職工平均職工福利費(fèi) |元 | | | ‖38| 每床位占用固定資產(chǎn) |元| | 12|職工人均發(fā)放獎(jiǎng)金 |元 | | | ‖39| 其中：專業(yè)設(shè)備資產(chǎn) |元| | 13|房屋建筑物面積 |Ｍ2| | | |40| 百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療 |元| | 14| 其中：業(yè)務(wù)用房 |Ｍ2| | | | | 收入水平 | | | 15| 危房 |Ｍ2| | | |41| 西藥加成率 |％| | 16| 編制床位 |張 | | | ‖42| 中成藥加成率 |％| | 17| 實(shí)際開放床位 |張 | | | ‖43| 中草藥加成率 |％| | 18| 實(shí)際開放床日 |床日| | | ‖44| 每門診人次收費(fèi)水平 |元| | 19| 實(shí)際占用床日 |床日| | | ‖45| 其中：藥品 |元| | 20| 病床使用率 |％ | | | ‖46| 檢查 |元| | 21| 病床周轉(zhuǎn)次數(shù) |次 | | | ‖47| 每床日收費(fèi)水平 |元| | 22| 出院病人數(shù) |人次| | | ‖48| 其中：藥品 |元| | 23|總門診人次（含急診）|人次| | | ‖49| 檢查 |元| | 24| 日平均門診人次 |人次| | | ‖50| 平均每床位差額補(bǔ)助水平 |元| | 25| 固定資產(chǎn)總值 |元 | | | ‖51|差額預(yù)算補(bǔ)助占業(yè)務(wù)收入比例|％| | 26| 其中：專業(yè)設(shè)備|元 | | | ‖ | | | | 27| 房屋建筑物|元 | | | ‖ | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 審核： 制表： 第六章 會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)交接 第二十五條 醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)專業(yè)核算資料，是記錄和反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)情況的重要證明。同時(shí)，會(huì)計(jì)檔案也是國家檔案的重要組成部分，是醫(yī)院重要檔案之一。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理。 第二十六條 醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案工作，應(yīng)接受衛(wèi)生主管部門和同級(jí)檔案管理機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。 第二十七條 醫(yī)院每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)會(huì)部門按照歸檔要求，整理裝訂成冊(cè)。在會(huì)計(jì)年度終了，可由本單位財(cái)會(huì)部門管理一年，一年以后應(yīng)交本單位檔案部門保管。 第二十八條 除特殊情況，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借給外單位和個(gè)人使用。 第二十九條 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 醫(yī)院會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同鑒定，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，由主管部門派員會(huì)同本單位檔案、財(cái)會(huì)部門共同監(jiān)銷。 第三十一條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)離職時(shí)，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。 第三十二條 離職的會(huì)計(jì)人員，在辦理交接手續(xù)前，必須做好以下工作： 一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。 二、尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢并在最后一筆加蓋印章。 三、寫出移交的書面材料和編制移交清冊(cè)，列清應(yīng)交的會(huì)計(jì)資料。 第三十三條 在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，必須有監(jiān)交人監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)會(huì)主管和負(fù)責(zé)人交接時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)和衛(wèi)生主管部門共同監(jiān)交。 第三十四條 接替人員，要對(duì)接收的會(huì)計(jì)資料逐一清點(diǎn)核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的遺漏、缺損，應(yīng)在移交清冊(cè)上與移交人員、監(jiān)交人員共同簽字注明。 第三十五條 對(duì)各種有價(jià)證券、現(xiàn)金、銀行存款，要進(jìn)行帳款核對(duì)。 第三十六條 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)交接時(shí)，還要將工作情況、主要財(cái)務(wù)收支、工作范圍以及遺留問題寫出書面材料，交接替人員。 第三十七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽字蓋章，并注明單位名稱、接交日期、姓名、職務(wù)、頁數(shù)及需說明的問題。移交清冊(cè)應(yīng)一式三份，歸檔一份，交接雙方各一份。 第三十八條 接替人員，應(yīng)繼續(xù)使用接收的帳簿，不得另立帳簿。 第七章 附 則 第三十九條 本制度于1989年1月1日開始執(zhí)行，以前制定的與本制度有抵觸的制度、辦法同時(shí)廢止。 第四十條 本制度適用于各級(jí)各類全民所有制醫(yī)院。集體所有制醫(yī)院可參照?qǐng)?zhí)行。 第四十一條 各地可根據(jù)本制度制定補(bǔ)充規(guī)定。 第四十二條 本制度由衛(wèi)生部、財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

你好 私立醫(yī)院可以采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下,可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目.小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng),可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目.對(duì)于明細(xì)科目,小企業(yè)可以比照附錄中的規(guī)定自行設(shè)置.會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考,企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際自行確定其他會(huì)計(jì)科目編號(hào). 根據(jù)上述規(guī)定,結(jié)合私立醫(yī)院的實(shí)際情況,設(shè)置適用的會(huì)計(jì)科目 （一級(jí)科目是固定可以從軟件 里導(dǎo)入）和明細(xì)科目.私立醫(yī)院設(shè)置的會(huì)計(jì)科目,大體可分為五大類,即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類及支出類. 學(xué)堂下載中心有科目表可以下載參考 免費(fèi)的

同學(xué)你好 可以。我們不用政府會(huì)計(jì)制度

你好，通過利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)代替