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演示賬套

2.2019年1月1日,甲公司以銀行存款5200萬元(含交易費用)購入乙公司當日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計量的金融資產,該債券投資的實際年利率為5%。2019年12月31日,甲公司所持乙公司債券的預期信用損失為265萬元。甲公司變更了管理債券投資的業(yè)務模式,2020年1月1日,甲公司將該債券投資重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,當日該債券投資的公允價值為5002萬元。要求:編制甲公司有關該項金融資產的會計分錄。

2021-12-20 16:22

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2021-12-20 17:04

同學您好， 2019年1月1日，借：債權投資—成本? ?5000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —利息調整? ?200 ? ?貸：銀行存款? ?5200 2019年12月31日，投資收益=5200*5%=260（萬元）應收利息=5000*6%=300（萬元）借：應收利息? ?300 ? ?貸：投資收益? ?260 ? ? ? ? ? 債權投資—利息調整? ?40 計提減值時，借：信用減值損失? ?265 ? ?貸：債權投資減值準備? ?265 2020年1月1日收到利息時，借：銀行存款? ?300 ? ?貸：應收利息? ?300 重分類時，借：交易性金融資產—成本? ?5160? ? ?（5000%2B160） ? ? ? ?公允價值變動損益? ?158 ? ?貸：債權投資—成本? ?5000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調整? ?160? ? （200-40） ? ? ? ? ? 交易性金融資產—公允價值變動? ? 158? ? （5160-5002）借：債權投資減值準備? ?265 ? ?貸：公允價值變動損益? ?265