今年我們把用于出租的固定資產(chǎn)調(diào)到了以公允價值計量的投房?；鶞?zhǔn)日是2021年1月1日。審計老師確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。請問年底需要結(jié)轉(zhuǎn)到所得稅嗎？

【計算分析題】甲公司于2020年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1 000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2021年12月31日及2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值 =1 000－1 000/10×2=800（萬元）； 2022年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =1 000－1 000/8×2=750（萬元）；該固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800－750=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =50×25%－6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用 6.25 貸：遞延所得稅負(fù)債 6.25。老師不明白2022年50乘25%為什么要減去2021年的6.25？

【例題?多選題】 A公司2021年12月1日取得一項其他債權(quán)投資，取得成本為5 000萬元，2021年12月31日， 該項其他債權(quán)投資的公允價值為4 800萬元。2022年12月31日，該項其他債權(quán)投資的公允價值為5 200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計表述中正確的有（ ）。 A.2021年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.2021年12月31日A公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費用50萬元 C.2022年12月31日A公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 D.2022年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元【答案】ACD 【解析】2021年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：其他綜合收益 50 2022年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：借：其他綜合收益 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 遞延所得稅資產(chǎn) 50 我想問一下老師2022年底不做轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50的分錄，直接借：其他綜合收益100 貸：遞延所得稅負(fù)債100也對嗎？

【例題1】2021年 6 月 1 日，A 公司購入 B 公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本為 30 萬元。2021年年末該股票公允價值為 40 萬元，資產(chǎn)賬面價值 40 萬元大于計稅基礎(chǔ) 30 萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異 10 萬元。2022年年末該股票公允價值為 27 萬元，資產(chǎn)賬面價值 27 萬元小于計稅基礎(chǔ) 30 萬元，應(yīng)先轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 10 萬元，再新增可抵扣暫時性差異 3 萬元?！窘馕觥?021年年末分錄：借：所得稅費用 2.5（10×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5 2022年年末分錄：借：遞延所得稅負(fù)債 2.5（10×25%）貸：所得稅費用 2.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.75（3×25%）貸：所得稅費用 0.75 我想問一下2022年為什么要把2021年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2.5轉(zhuǎn)回呀？

A公司2×21年12月31日某項固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和減值準(zhǔn)備后的賬面價值為1000萬元，由于存在減值跡象，A公司對其進行了減值測試。經(jīng)測試，該某項固定資產(chǎn)于2×21年12月31日公允價值減去處置費用后的凈額為800萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。考慮到近期無處置該項固定資產(chǎn)的意圖，A公司將預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為可收回金額，于2×21年12月31日對該項固定資產(chǎn)計提了300萬元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。判斷是否涉及遞延所得稅的核算。如果涉及，指出應(yīng)確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債及其影響所得稅費用的金額