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經(jīng)常有學(xué)員問，工程施工需不需要每期都結(jié)轉(zhuǎn)？這個需要根據(jù)具體情況分析第一種情況執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認主營業(yè)務(wù)成本，根據(jù)完工百分比確認收入，根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本之差確認合同毛利（借記主營業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利，貸記主營業(yè)業(yè)務(wù)收入）根據(jù)工程量計價單確認工程結(jié)算（借記應(yīng)收賬款、貸工程結(jié)算、銷項稅）。日常歸集成本時在工程施工合同成本的借方，確認毛利時在合同毛利的借方，竣工決算后，將工程施工合同成本+合同毛利與工程結(jié)算對沖（借工程結(jié)算，貸工程施工合同成本、合同毛利）。因此執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)平時工程施工不結(jié)轉(zhuǎn)，一直有余額。第二種情況未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工。收入一般根據(jù)開票金額、收款金額、工程量計價單來確認。根據(jù)工程量計價單來確認收入的，實質(zhì)跟建造合同準(zhǔn)則確認收入類似。采用開票金額或者收款金額確認收入的，經(jīng)常出現(xiàn)一個問題：那就是當(dāng)期發(fā)生了成本，卻因為沒有開發(fā)票或者沒收工程款，而未確認收入，這種情況工程施工需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？不需要！這時工程施工期末有余額屬于存貨，在資產(chǎn)負債表中的存貨一欄列式。那么在這種情況下經(jīng)常出現(xiàn)成本、收入不匹配如何解決呢？如果是按照開票金額確認收入，成本發(fā)票卻沒那么多，那么需要根據(jù)實際發(fā)生施工進度計提一部分成本，也就是暫估，在年底（最遲匯算清繳前取得發(fā)票）。取得發(fā)票后，按照發(fā)票金額記賬，沖減暫估數(shù)據(jù)。差額對損益的影響在當(dāng)期體現(xiàn)，對以前會計期損益不做追溯調(diào)整。

2020-10-02

快賬用戶7735 追問 2021-11-14 15:32

老師其他直接費是包括些什么的呢

齊紅老師解答 2021-11-14 15:37

周轉(zhuǎn)材料，零時搬運費等

快賬用戶7735 追問 2021-11-14 15:42

那間接費用呢

齊紅老師解答 2021-11-14 15:48

設(shè)備維修，還有折舊等

快賬用戶7735 追問 2021-11-14 15:50

只有這兩種嗎

齊紅老師解答 2021-11-14 15:51

看你業(yè)務(wù)情況不能直接歸集的都可以算的

快賬用戶7735 追問 2021-11-14 15:52

就是不是很明白，剛接觸，剛建賬中

齊紅老師解答 2021-11-14 15:55

不要緊的，學(xué)習(xí)只是說一個方法和思路，具體情況還得具體對待。

快賬用戶7735 追問 2021-11-14 15:56

因為這個公司上年到現(xiàn)在都沒有做過賬務(wù)，沒有參照的，所以得問清楚些

齊紅老師解答 2021-11-14 16:01

會計只是一通用語言，怎么說不是真理，主要是能反映經(jīng)營成果財務(wù)狀況和現(xiàn)金流即可

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