您好！ 不征增值稅項(xiàng)目明細(xì)表序號(hào)不征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容依據(jù)1用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件12單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。3單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。4行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。5根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件26存款利息 。7被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。8房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。9在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。10納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。總局公告2011年第13號(hào)11納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？偩止?013年第66號(hào)12增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。財(cái)稅[2005]165號(hào)13各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）14供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)15基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)移16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。 17非保本金融商品收益（企業(yè)取得的股票股利）：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。財(cái)稅〔2016〕140號(hào)18資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期：納稅人購入基金、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)制度不作為收益項(xiàng)目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開具增值稅發(fā)票19收到所有者(股東、合伙人、業(yè)主)投入的資本，屬于所有者權(quán)益。20收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資，屬于短期或長(zhǎng)期借款。21收到其他單位或個(gè)人支付的、短期內(nèi)需要原價(jià)退還的押金、保證金、往來款等，屬于往來項(xiàng)目。22注：上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒等行為而增加納稅人所有者權(quán)益，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，也不得開具發(fā)票。234、收到的以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，屬于往來項(xiàng)目。財(cái)政補(bǔ)貼24納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?？偩止?013年第3號(hào)252020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅公告2019年第45號(hào)26供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅（供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請(qǐng)用電或增加用電容量時(shí)，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱，包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。）財(cái)稅字[1997]102號(hào)27各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。國稅函〔2006〕1235號(hào)未發(fā)生應(yīng)稅行為28銷售合同解除收取的違約金、賠償金等?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》非應(yīng)稅行為29對(duì)供應(yīng)商、分包商等的罰款、索賠款等。30未發(fā)生應(yīng)稅行為，對(duì)客戶收取的退票費(fèi)、沒收的誠意金、訂金等。31不動(dòng)產(chǎn)出租免租期：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)公告2016年第86號(hào)32對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。國稅函[1999]191號(hào)33對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照，牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。國稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)34代收的印花稅、車船稅等稅款 35單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。 支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅?？偩止?016年第53號(hào)36融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。（但卻要向出租方開具發(fā)票，出租方出售資產(chǎn)的行為，在會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)損益）（融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。）總局2010年第13號(hào)公告37納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（3）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)?？偩止?012年第23號(hào)38納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票?？偩止?016年第69號(hào)39對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅?？偩至畹?號(hào)40中國移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶SIM卡、手機(jī)或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2006]1278號(hào)41中國電信子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶小靈通（手機(jī)）、電話機(jī)、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)終端或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2007]414號(hào)42中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶手機(jī)識(shí)別卡、手機(jī)、電信終端或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2007]778號(hào)不征增值稅項(xiàng)目開具發(fā)票項(xiàng)目對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開具發(fā)票，開具收據(jù)足以，《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到12項(xiàng)，這些項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。 編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”具體項(xiàng)目如下：601“預(yù)付卡銷售和充值”602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”604“代收印花稅”605“代收車船稅”606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)”608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付”611“不征稅自來水”612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。 需要說明的是，602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、612“建筑服務(wù)預(yù)收款”兩個(gè)項(xiàng)目只是暫時(shí)沒有實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)，而采取了預(yù)征增值稅的方式。公告2016年第53號(hào)