編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目采用公式法編制及有關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行介紹。 一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 計(jì)算公式如下: ?。?)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(指凈收入) %2B(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購(gòu)代銷等)(來(lái)自于利潤(rùn)表) %2B(3)銷項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析) %2B(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額) %2B(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表) %2B(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬 -(7)應(yīng)收的意外減少: 包括:實(shí)際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方部分;債務(wù)重組中對(duì)方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。 注意:上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準(zhǔn)備,(6)、(7)兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。 二、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 計(jì)算公式如下: ?。?)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 %2B(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來(lái)自于利潤(rùn)表) %2B(3)本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析) %2B(4)(存貨期末金額-存貨期初金額) %2B(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額) %2B(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表) %2B(7)存貨的意外減少: 包括:盤虧存貨;以存貨對(duì)外投資;以存貨對(duì)外捐贈(zèng);債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出。 -(8)存貨的意外增加: 包括:固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分;待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈(zèng);債務(wù)重組中對(duì)方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入。 -(9)應(yīng)付項(xiàng)目意外減少: 包括:無(wú)法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。 注意:上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備,(7)、(8)、(9)三項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。 三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在該項(xiàng)目中。 企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在投資活動(dòng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。 企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用)反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。 四、補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目 (一)“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目 反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主要有: 1.借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.借:投資收益 貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 委托貸款減值準(zhǔn)備 3.借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 從上述可見,八項(xiàng)減值增加了“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”三項(xiàng)損益支出,減少了本期利潤(rùn),但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加上該項(xiàng)。 (二)“待攤費(fèi)用減少(減:增加)”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目包括了“待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末借方余額及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分,所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí),僅僅包括本期“待攤費(fèi)用”賬戶中的攤銷數(shù)額。 ?。ㄈ邦A(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目中包括了“待攤費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí),僅僅包括本期“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。 ?。ㄋ模巴顿Y損失(減:收益)”項(xiàng)目 根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字填列,如是收益,以“-”號(hào)填列。但是在具體操作時(shí)要注意,利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時(shí),應(yīng)該將利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字加上短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列;如為投資損失時(shí),應(yīng)該將利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列。 ?。ㄎ澹按尕浀臏p少(減:增加)”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目調(diào)整后填列。 ?。敖?jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)”項(xiàng)目 反映本期經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生時(shí),預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項(xiàng)中,編制時(shí)視實(shí)際情況而定。 ?。ㄆ撸敖?jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)”項(xiàng)目 反映本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等的增加。但是“其他應(yīng)交款”中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分也列式在
老師,有沒(méi)有自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表的模板呢
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老師,有沒(méi)有現(xiàn)金流量表的模板,給我一份?
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老師,開出去發(fā)票多少噸,開進(jìn)來(lái)也要多少噸,噸位要一樣嗎?還是開少點(diǎn)也可以
收到公司法人的投資款,但法人不是股東,怎么做分錄
收到公司法人的投資款,但法人不是股東,怎么做分錄
老師,我家爸爸們接工程他們也不懂,現(xiàn)在他們收款要喊開發(fā)票,本來(lái)就沒(méi)得好多錢。因?yàn)椴牧峡詈腿斯ざ际俏壹野职指兜目?。但是都沒(méi)得發(fā)票。不開票又收不到款,開票他們又怕稅高了承擔(dān)不起,像他們這種他們應(yīng)該開什么票合適稅少點(diǎn),我喊我家兄弟走當(dāng)?shù)囟悇?wù)去問(wèn),問(wèn)一下工程承包款個(gè)人開票好多稅,或者開材料費(fèi)好多稅。老師你給個(gè)建議。謝謝哈,我也不是很懂他們工程
湖南長(zhǎng)沙 的社保繳費(fèi)比例和基數(shù) 以及公積金的繳費(fèi)基數(shù)比例 是多少 老師
24年10月份出口貨物,12月份收到進(jìn)貨發(fā)票,現(xiàn)在看發(fā)票名稱單位和報(bào)關(guān)單不一致,這個(gè)還能沖紅重開進(jìn)來(lái)嗎?對(duì)退稅有無(wú)影響
老師好,小規(guī)橫納稅人,有十年沒(méi)報(bào)稅,也沒(méi)經(jīng)營(yíng),年度印花稅,就是資金帳簿,權(quán)利證書的那種印花稅,現(xiàn)在補(bǔ)報(bào),可以寫零嗎
那就是結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的時(shí)候手動(dòng)加上該筆對(duì)應(yīng)成本是嗎
老師,工資表中代扣代繳的個(gè)稅是當(dāng)月的還是上個(gè)月的?
老師好,土增清算中,業(yè)態(tài)混合,非普通住宅在建筑安裝的分?jǐn)偪鄢趺从?jì)算呢,是按照全部建筑安裝審核金額*非普通住宅已售占總可售面積,還有哪些因素會(huì)導(dǎo)致實(shí)際結(jié)果比這個(gè)結(jié)果增加,除了收益專屬成本原因
好復(fù)雜,老師,有沒(méi)有簡(jiǎn)單一點(diǎn)的?
學(xué)員你好,沒(méi)有簡(jiǎn)單的,這就是模板