老師，在非同一控制下的應(yīng)稅合并中，有一個(gè)分錄我不太明白： 投資方對被投資方分紅的追溯（從成本法追為權(quán)益法） 借：投資收益 貸：長投 抵消前，母公司（成本法）個(gè)別報(bào)表的分錄是： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 如果是權(quán)益法下，個(gè)別報(bào)表的分錄應(yīng)該是： 借：應(yīng)收股利 貸：長投 這個(gè)兩個(gè)分錄是怎么抵消才能得出最上面的分錄呢？

長投（控制），如果題目讓寫會計(jì)分錄的話，那就是指個(gè)別報(bào)表層面的嗎？因?yàn)楹喜?bào)表層面是底稿上的，應(yīng)該不能稱之為會計(jì)分錄吧？

不悔老師麻煩回答下，聯(lián)營合營的長投，未實(shí)現(xiàn)利潤，在內(nèi)部消耗或者與第三方交易后實(shí)現(xiàn)了利潤，個(gè)別報(bào)表層面會計(jì)分錄是： 借 長期股權(quán)投資 貸 投資收益 但是若投資公司本身有子公司，需要編制合并報(bào)表的話 1. 若未實(shí)現(xiàn)利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，被投資公司個(gè)別報(bào)表層面是沒有會計(jì)分錄的話，底稿中就沒有對應(yīng)的調(diào)整分錄 2. 若未實(shí)現(xiàn)利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，被投資公司個(gè)別報(bào)表層面是有會計(jì)分錄的話，底稿中的調(diào)整分錄具體是下面的哪一種是要看被投資公司個(gè)別報(bào)表層面會計(jì)分錄是怎樣，來決定的 1）借 投資收益 貸xxxx 2）借xxxx 貸 長期股權(quán)投資 對嗎？

圖1中是個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對初始投資至出售日的權(quán)益變動進(jìn)行調(diào)整，因此科目是正確的；圖2中是合并報(bào)表中的與原有子公司相關(guān)的其他綜合收益在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期留存收益，科目是正確，在編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)是直接再用到未分配利潤報(bào)表項(xiàng)目。考試時(shí)成本法轉(zhuǎn)權(quán)益一般就做到例題這個(gè)層面。合并報(bào)表的抵銷分錄會單獨(dú)出題干的。 圖1不用加二級科目嗎？圖2屬于個(gè)別報(bào)表嗎