沒聽懂，請(qǐng)?jiān)敿?xì)講

我的意思是內(nèi)部交易要抵消，內(nèi)部交易形成的銀行存款變化為什么不用抵消？

因?yàn)殂y行存款合并起來就自動(dòng)抵消了，你想下 母公司借：銀行存款。 貸：預(yù)收賬款～子公司 子公司借：預(yù)付賬款～母公司。 貸銀行存款 如果合并的話，合并思路是先匯總在抵消 匯總后銀行存款一增一減沒有了，所以不需要抵消 預(yù)收預(yù)付的抵消是因?yàn)閮蓚€(gè)不是同一個(gè)科目，所以才需要抵消預(yù)收預(yù)付。

明白了，我還有一點(diǎn)想不通的是：購買日將子公司的資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)至為購買日公允價(jià)值，會(huì)不會(huì)存在比如子公司的債權(quán)投資，和母公司的應(yīng)付債券口令不一致？

口徑不一致，就是子公司的債權(quán)投資調(diào)為購買日公允價(jià)值，而母公司的應(yīng)付債券仍然是賬面計(jì)量

同學(xué)，你好，不會(huì)的，債權(quán)投資賬面就是購買日賬面就是公允價(jià)值，不存在調(diào)整的。子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值是因?yàn)榉峭豢刂葡沦徺I時(shí)按公允價(jià)值 購買，但是子公司賬面體現(xiàn)的是賬面價(jià)值，所以才需要將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，比如子公司固定資產(chǎn)，購買日當(dāng)天評(píng)估是100，但是賬面只有80才需要調(diào)整的。債權(quán)投資購買日是100賬面也是100是不會(huì)需要調(diào)整的。

就好比你合并之前你購買了母公司100元的庫存商品，你是應(yīng)付賬款100，庫存商品100.母公司是收入100，庫存商品80，應(yīng)收賬款100.幾天后，你購買了這家公司，是按110去購買的，那么你的長投是110，但是這家公司賬面庫存商品只有100.那么合并時(shí)你是先調(diào)整子公司賬面100調(diào)整為110，再去合并抵消的，在合并層面你們一起的庫存商品是80了，應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款還是100是不會(huì)變化的。公允價(jià)值與賬面價(jià)值調(diào)整的10是調(diào)整資本公積的

債權(quán)投資是是以資產(chǎn)負(fù)債表日的攤余成本計(jì)量，不是購買日的公允價(jià)值??？

如果以資產(chǎn)負(fù)債表日的攤余成本計(jì)量的債券投資，跟后面舉例存貨是一樣的道理的，他是不會(huì)導(dǎo)致口徑不一致的。他合并的時(shí)候往來還是一樣的抵消，只是債券投資最終會(huì)以公允價(jià)值反映

對(duì)子公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估增值不是所有調(diào)整抵消的第一步？您的意思是說抵消后再評(píng)估增值？這里我實(shí)在不懂

即報(bào)表項(xiàng)目 母公司 子公司 抵消 合并數(shù) 存貨 80 100 借方10 貸方100 90 應(yīng)付賬款 100 借方100 0 應(yīng)收賬款 100 0 貸方100 0 資本公積 0 0 貸方10 10

對(duì)子公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估增值是合并的第一步

這個(gè)評(píng)估增值的影響僅僅由于購買日那一天賬面與公允不一致產(chǎn)生的，所以才需要進(jìn)行調(diào)整，實(shí)質(zhì)上跟內(nèi)部交易關(guān)系不大，內(nèi)部交易還是該怎么處理怎么處理。這是兩個(gè)不同的環(huán)節(jié)

您寫的這個(gè)我還是不明白，這里面沒有債權(quán)投資？既然評(píng)估增值是第一步，那子公司的債權(quán)投資不是調(diào)整后的？還怎么和母公司的應(yīng)付債券抵消？

評(píng)估增值是購買日，購買日后還是以評(píng)估增值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算呀？您的意思是說內(nèi)部交易的抵消還是以母子各方的賬面價(jià)值，那這兩者之間不就沖突了？

您是說購買日后的內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)不需要調(diào)整至購買日的公允價(jià)值？可以直接按賬面價(jià)值？

債權(quán)投資在購買日他也是以攤余成本計(jì)量的，不會(huì)評(píng)估增值，所以不會(huì)有調(diào)整，就好比借款，他是不會(huì)評(píng)估增值一樣

請(qǐng)問那內(nèi)部交易時(shí)抵消的存貨的成本是不是還是按評(píng)估增值后的

內(nèi)部抵消跟評(píng)估增值的兩筆是分開的，內(nèi)部抵消時(shí)按母子公司的賬面就行，不要考慮公允

如果是以賬面，因?yàn)樵u(píng)估增值對(duì)利潤產(chǎn)生了20的虛增，內(nèi)部交易又虛增了50，這顯然和這筆內(nèi)部交易總利潤50對(duì)不上啊

如果子公司購買后全部銷售了，就購買日都沒存貨了，就也不存在增值一說了

內(nèi)部交易你就只需管內(nèi)部交易，賬面調(diào)公允就只需調(diào)資本公積，兩個(gè)是在不同環(huán)節(jié)，千萬不要混在一起了。

那要是出售了部分呢？存貨的成本不是應(yīng)該是按購買日公允價(jià)值？

不需要的，還是按內(nèi)部交易正常處理的，存貨出售了賬面調(diào)公允也會(huì)做相應(yīng)的調(diào)整。記住這兩個(gè)是不同的環(huán)節(jié)。比如，如果全部存貨出售賬面調(diào)公允這個(gè)環(huán)節(jié)存貨抵消數(shù)借方20貸方20，內(nèi)部交易環(huán)節(jié)按正常抵消處理

那填報(bào)表時(shí)不會(huì)影響嗎，各自的值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)都不同