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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ) 一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值——代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)會(huì)取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額；一項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間可予稅前扣除的總金額。資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（2）負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ) 一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值——為企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間清償該負(fù)債時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流出；一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)——代表賬面價(jià)值扣除稅法規(guī)定未來(lái)期間允許稅前扣除的金額之后的差額，即未來(lái)期間不允許稅前扣除的金額。負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額。負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加未來(lái)期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2023-08-10