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2022 年 1 月 1 日發(fā)行債券借：銀行存款 10432700 貸：應(yīng)付債券 - 面值 10000000 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 432700 解釋：企業(yè)發(fā)行債券收到的銀行存款（發(fā)行價(jià)格）為 10432700 元，按照面值貸記 “應(yīng)付債券 - 面值” 10000000 元，兩者的差額 432700 元貸記 “應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整” 科目。這個(gè)利息調(diào)整科目在后續(xù)期間會(huì)逐步攤銷。 2022 年 12 月 31 日計(jì)息付息計(jì)算利息費(fèi)用：期初攤余成本 × 實(shí)際利率，2022 年初攤余成本為 10432700 元，利息費(fèi)用 = 10432700×5% = 521635 元計(jì)算應(yīng)付利息：面值 × 票面利率，應(yīng)付利息 = 10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 應(yīng)付利息 - 利息費(fèi)用 = 600000 - 521635 = 78365 元借：在建工程 521635 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 78365 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：首先，根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用，將其計(jì)入在建工程（因?yàn)閭Y金用于廠房建設(shè)）。應(yīng)付利息按照票面利率計(jì)算，兩者的差額就是利息調(diào)整的攤銷額。然后，支付利息時(shí)，減少應(yīng)付利息，同時(shí)銀行存款減少。 2023 年 12 月 31 日計(jì)息付息（同 2022 年）計(jì)算利息費(fèi)用：（10432700 - 78365）×5%≈517717 元（上一年末攤余成本 × 實(shí)際利率）計(jì)算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 517717 = 82283 元借：在建工程 517717 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 82283 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：和 2022 年原理相同，只是攤余成本發(fā)生了變化（上一年末攤余成本減去上一年利息調(diào)整攤銷額），所以利息費(fèi)用重新計(jì)算，然后確定利息調(diào)整攤銷額，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 2024 年 12 月 31 日計(jì)息付息（廠房建設(shè)期結(jié)束，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)算利息費(fèi)用：（10432700 - 78365 - 82283）×5%≈513603 元計(jì)算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 513603 = 86397 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 513603 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 86397 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：因?yàn)閺S房建設(shè)期結(jié)束，利息費(fèi)用不再計(jì)入在建工程，而是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算方法和之前一樣，根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，確定利息調(diào)整攤銷額，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 2025 年 12 月 31 日計(jì)息付息（同 2024 年）計(jì)算利息費(fèi)用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397）×5%≈509342 元計(jì)算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 509342 = 90658 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 509342 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 90658 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：同樣按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用和利息調(diào)整攤銷額，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付利息時(shí)減少應(yīng)付利息和銀行存款。 2026 年 12 月 31 日到期還本付息計(jì)算利息費(fèi)用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397 - 90658）×5%≈504849 元計(jì)算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 504849 = 95151 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 504849 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 95151 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付債券 - 面值 10000000 應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 10600000 解釋：先計(jì)算最后一期的利息費(fèi)用和利息調(diào)整攤銷額，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。到期時(shí)，企業(yè)要償還債券本金和最后一期利息，所以減少 “應(yīng)付債券 - 面值” 和 “應(yīng)付利息”，同時(shí)銀行存款減少。

2024-11-26

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:42

麻煩老師了

齊紅老師解答 2020-12-26 16:47

同學(xué)你好，這道題沒有發(fā)行價(jià)格嗎？

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:52

老師要求自己算發(fā)行價(jià)，就很奇怪?♀?

齊紅老師解答 2020-12-26 17:09

噢，那就是根據(jù)條件算出發(fā)行價(jià)格為： 30/1.05%2B30/1.05/1.05%2B530/1.05/1.05/1.05 =28.57%2B27.21%2B457.83 =513.61 借：銀行存款 513.61 貸：應(yīng)付債券 500 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.61 借：在建工程 25.68 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.32 貸：應(yīng)付利息 30 借：在建工程 25.46 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.54 貸：應(yīng)付利息 30 借：在建工程 25.25 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.75 應(yīng)付債券 500 貸：應(yīng)付利息 30 銀行存款500

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:16

這個(gè)發(fā)行價(jià)是怎么算的呀

齊紅老師解答 2020-12-26 17:26

發(fā)行價(jià)就是用實(shí)際市場(chǎng)利率5%來倒推的，相當(dāng)于每年支付的金額按照5%折現(xiàn)到發(fā)行當(dāng)日。

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:34

這個(gè)題目中的溢折價(jià)攤銷就是計(jì)入應(yīng)付利息嗎

齊紅老師解答 2020-12-26 17:47

是的，就是按照實(shí)際利率計(jì)算出來的利息

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:50

那在建工程的價(jià)格是怎么計(jì)算出來的呢

齊紅老師解答 2020-12-26 17:51

在建工程的價(jià)格是就是按照實(shí)際的應(yīng)付債券*5%計(jì)算的，比如第一年就是513.61*5%=25.68

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 18:45

老師可不可以幫我看一下這個(gè)增值稅該怎么算 A 公司向 B 公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100 000 元，增值稅稅額為 16 000 元。成本為 75 000 元。B 公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予 20%的折讓。假定 A 公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額，不考慮其他因素。請(qǐng)對(duì)該銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 19:09

本來準(zhǔn)備點(diǎn)結(jié)束評(píng)價(jià)的點(diǎn)錯(cuò)了不好意思謝謝老師

齊紅老師解答 2020-12-26 19:10

這種屬于銷售折讓，做沖紅處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 3200 貸：應(yīng)收賬款 23200