同學(xué)你好 （一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票 依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。 1、預(yù)繳地點(diǎn) 依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)及財(cái)稅[2017]58號(hào)相關(guān)規(guī)定，同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 2、預(yù)繳稅款計(jì)算 （1）一般計(jì)稅方式 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1%2B９%)×2% （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方式 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1%2B3%)×3% 3、預(yù)繳時(shí)間 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。 4、預(yù)繳報(bào)送資料 依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定，在預(yù)計(jì)稅款時(shí)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料： （1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。 （二）預(yù)收款開具發(fā)票 按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。 在預(yù)收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。