稅務(wù)師模擬考試第45提第二問，計(jì)算捐贈(zèng)稅前扣除的利潤總額數(shù)據(jù)都是從哪獲取的

2、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020 年 10 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上顯示稅額為 32000 元； （2）銷售袋裝食品取得含稅銷售額 678 000 元，另收取合同違約金 56 500 元。 （3）采取分期收款方式銷售一批飲料，含稅總價(jià)款 113 000 元，合同約定分 3 個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款 45 200 元，實(shí)際收取含稅價(jià)款 31 800 元。 （4）贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本為 2 300 元，同類乳制品含稅價(jià)款 3 390 元。 已知：該批乳制品的成本利潤率為 10％，相關(guān)增值稅扣稅憑證均在取得當(dāng)月抵扣。要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題： （1）計(jì)算甲公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額； （2）計(jì)算甲公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （3）計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。 這道題的第二問咋答，為什么

老師：您好！我們是一家小規(guī)模小型微利企業(yè)。公司之前的會(huì)計(jì)（已經(jīng)離職）在申報(bào)去年第二、三季度的企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額都填錯(cuò)了，營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)成本，利潤都是0，沒有數(shù)據(jù)，但實(shí)際這兩個(gè)季度都有開票，這樣填寫企業(yè)所得稅，會(huì)有怎樣的問題？

(1）事項(xiàng)一：瑞祥澤下屬的甲公司職工總數(shù)1000人，人均年稅前工資、薪金收入為50000元。本年1月1日在生產(chǎn)經(jīng)營中急需2000萬元的資金。由于各種原因，甲公司難以向銀行借款，于是該公司選擇向其他企業(yè)貸款，貸款期限為1年，貸款利率為10%，本年年末一次性還本付息，且需要提供擔(dān)保。銀行同期同類貸款利率為6%，預(yù)計(jì)本年度的利潤總額為4000萬元（未扣除因集資2000萬元而發(fā)生的費(fèi)用），且沒有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。(2）事項(xiàng)二：瑞祥澤下屬的丙公司預(yù)計(jì)本年銷售收入24000萬元，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬元，其他可稅前扣除的支出15000萬元。(3）結(jié)合第（1）問和第（2）問計(jì)算結(jié)果，針對(duì)事項(xiàng)一，以稅后利潤最大化為納稅籌劃目標(biāo)，選擇最優(yōu)方案。(4）針對(duì)事項(xiàng)二，計(jì)算其稅后利潤。(10分）

1.(10分單選題）某企業(yè)計(jì)劃在未來幾年做出重大戰(zhàn)略調(diào)整，2019-2023年的預(yù)計(jì)未扣除捐贈(zèng)支出之前的利潤總額分別為1000，000元、-300，000元、50，000元、100，000元、400，000元，企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的社會(huì)形象，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)300，000元。共提出三套方案：第一套方案是2019年底直接捐給某貧困地區(qū)；第二套方案是2019年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；第三套方案是2019年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)150，000元，2020年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)150，000元。要求：計(jì)算采用不同捐贈(zèng)方案時(shí)，2019-2023年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。再從納稅籌劃角度來分析，應(yīng)選擇何捐贈(zèng)方案（)。（不需要考慮2021、2022、2023年的稅前利潤可以用來彌補(bǔ)2020年虧損）A.方案甲B.方案乙C.方案丙D.都樣