借,銀行存款 200萬(wàn) 貸,可轉(zhuǎn)換債券 200萬(wàn) 借,固定資產(chǎn) 13萬(wàn) 代,資本公積 13萬(wàn) 借,其他權(quán)益工具投資 90.27 貸,銀行存款 90.27 借,其他權(quán)益工具投資 6.93 貸,其他綜合收益 6.93 借,銀行存款 101.694 貸,其他權(quán)益工具投資 16.2*6 留存收益,差額部分 借,其他綜合收益 6.93 貸,留存收益 6.93 借,長(zhǎng)期股權(quán)投資 30萬(wàn) 貸,其他縮收益 30萬(wàn)
(2)公司對(duì)擁有20%股份的B公司采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算,B公司經(jīng)批準(zhǔn)于本年4月1日按面值發(fā)行5年期一次還本分付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000000元,款項(xiàng)已收存入銀行。債券票面年利率為6%。假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)債券市場(chǎng)利率為9%。 (3)公司將擁有的一棟自用辦公樓的賬面余額800000元,已提折舊100000元,公允價(jià)值為830000。 (4)本公司于本年3月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票60000,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,每股市價(jià)15元,手續(xù)費(fèi)2700元;至6月30日,公司仍持有該股票,此時(shí)股票的市價(jià)為16.20元;至12月20日,公司將該股票售出,售價(jià)為17元,另支付交易手續(xù)費(fèi)3060元。 (5)公司對(duì)擁有30%股份的C公司采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算,本年12月31日,C公司因持有的分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得金額為1000 000元。假定C公司除此以外的所有者權(quán)益沒(méi)有變化。 編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
甲公司本年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (2)公司對(duì)擁有20%股份的 B 公司采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算, B 公司經(jīng)批準(zhǔn)于本年4月1日按面值發(fā)行5年期一次還本分年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000o00元,款項(xiàng)已收存入銀行。債券票面年利率為6%。假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)債券市場(chǎng)利率為9%。 (3)公司將擁有的一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日自用辦公樓的賬面余額800000元,已提折舊100000元,公允價(jià)值830o00元。 (4)公司于本年3月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入 A 公司股票60000股,指定為以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,每股市價(jià)15元,手續(xù)費(fèi)2700元;至6月30日,公司仍持有該股票,此時(shí)股票的市價(jià)為16.20元;至12月20日,公司將該股票售出, 售價(jià)為17元,另支付交易手續(xù)費(fèi)3060元。
甲公司為.上市金融企業(yè),2x18年至2x20年期間有關(guān)投資如下:(1)2x18年1月1日,按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開(kāi)發(fā)行的分次付息、到期一-次還本債券,款項(xiàng)已用銀行存款支付,該債券每份面值100元,票面年利率為5%,每年年末支付利息,期限為5年。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x18年6月1日,自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票,每股20元,實(shí)際支付價(jià)款20000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。(2)2x18年10月,受金融危機(jī)影響,乙公司債券、丙公司股票價(jià)格均開(kāi)始下跌。2x18年12月31日,乙公司債券價(jià)格為每份90元,丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股16元。(3)2x19年,乙公司債券和丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌。2x19年12月31日,乙公司債券價(jià)格為每份50元,甲公司經(jīng)合理計(jì)算,實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬(wàn)元;丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股10元。(4)2x20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn),2x20年12月31日,乙公司債券價(jià)格上升至每份85元,經(jīng)合理計(jì)算,實(shí)際發(fā)生損失500萬(wàn)
A公司某年發(fā)生下列交易事項(xiàng)。 (1)2月1日, A公司從銀行向C證券公司劃出資金30 000 000元,用于證券投資。 (2)3月12日,A公司委托C證券公司從上海證券交易所購(gòu)入B上市公司股票200 000股,每股市價(jià)8元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用3500元,A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。(3)3月底,B上市公司股票市價(jià)9元。 (4)4月底,B上市公司股票市價(jià)8.5元。 (5)5月29日,B上市公司公布分紅方案,每股分紅0.2元。 (6)5月底,B上市公司股票市價(jià)8.1元。 (7)6月7日,A公司出售所有的B上市公司股票,每股售價(jià)9元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用5 200元。 要求: (1)計(jì)算A公司購(gòu)買(mǎi)的B上市公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)的人賬成本; (2)計(jì)算3月份應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益; (3)計(jì)算4月份應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益; (4)計(jì)算5月份應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益; (5)計(jì)算A公司該年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)投資收益的金額。
甲公司本年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (2)公司對(duì)擁有20%股份的 B公司采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算,B公司經(jīng)批準(zhǔn)于本年4月1日按面值發(fā)行5年期二次還本分年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000 000 元,款項(xiàng)已收存入銀行。債券票面年利率為6%。假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)債券市場(chǎng)利率為 9%。 (3)公司將擁有的一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日自用辦公樓的賬面余額800 000 元,已提折舊100000 元,公允價(jià)值830000元。 (4)公司于本年3月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票60000 股,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,每股市價(jià)15元,手續(xù)費(fèi)2700元;至6月30日,公司仍持有該股票,此時(shí)股票的市價(jià)為16.20 元;至12月20日,公司將該股票售出,售價(jià)為17 元,另支付交易手續(xù)費(fèi)3060 元。
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