老師您好～ 2019年9月l5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款220萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量而且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價(jià)值為240元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 這個(gè)時(shí)候，請(qǐng)問(wèn)其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是多少呢，以及這時(shí)候用改變應(yīng)納稅所得額嗎

資料五：2016年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為其他債權(quán)工具投資核算。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。 　　假定稅法規(guī)定，其他債權(quán)工具投資持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)沒(méi)有增加50，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)余額時(shí)計(jì)算了，所得稅費(fèi)用又減掉了這個(gè)50*25%。為什么要這樣？

2016年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為其他債權(quán)工具投資核算。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。 　　假定稅法規(guī)定，其他債權(quán)工具投資持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 會(huì)計(jì)比稅法減少50萬(wàn)，是不是需要納稅調(diào)增

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2020年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取A公司普通股100萬(wàn)股，指定為其他權(quán)益工具投資,假定不考慮交易費(fèi)用。2020年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2020年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。甲公司2020年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（C） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元 C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用275萬(wàn)元 D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元 請(qǐng)問(wèn)此題的所得稅費(fèi)用為何是250萬(wàn)元，而不是（1000—100）*0. 25=225萬(wàn)元，其他權(quán)益工具投資形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為何不調(diào)減應(yīng)納稅所得額，從而影響應(yīng)交所得稅（225萬(wàn)元）？其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的遞延所得稅影響借方應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”，不影響所得稅費(fèi)用對(duì)嗎？

請(qǐng)問(wèn)為什么做這個(gè)分錄？這是精講講義里的 甲公司于2×17年4月自公開(kāi)市場(chǎng)以每股6元的價(jià)格取得A公司普通股200萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算（假定不考慮交易費(fèi)用），2×17年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股9元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。 甲公司在期末應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理： 借：其他權(quán)益工具投資 6 000 000 貸：其他綜合收益 6 000 000