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演示賬套

企業(yè)于發(fā)行日按69700元的價格購入面值為70000元、票面利率為5%、期限為3年、到期一次還本付息的債券并分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該投資到期時的賬面價值為（）

2020-05-08 16:47

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-05-08 17:24

你好，到期債券收回的現(xiàn)金=70000 70000*5%*3=80500 現(xiàn)在價格=69700，則69700*（1 R）^3=80500,得出實際利率R=4.92% 第一年利息=69700*4.92%=3429.24 第二年利息=（69700 3429.24）*4.92%=3597.96（因為3500并沒有實際收到，所以不能算進去）第三年利息=（69700 3429.24 3597.96）*4.92%=3774.98，由于小數(shù)點原因，為了使得利息調(diào)整科目平，這里取3772.8（差2.1，主要是由于4.92%沒有取到更精確位數(shù)，取三位小數(shù)基本就沒誤差了）發(fā)行債券借：債權(quán)投資 -面值 70000 貸：債權(quán)投資-利息調(diào)整 300 銀行存款 69700 第一年借：應(yīng)收利息 3500 貸：投資收益 3429.24 債權(quán)投資-利息調(diào)整 70.76 第二年借：應(yīng)收利息 3500 債權(quán)投資-利息調(diào)整 97.96 貸：投資收益 3597.96 第三年借：應(yīng)收利息 3500 債權(quán)投資-利息調(diào)整 272.8 貸：投資收益 3772.8 到期還本付息借：銀行存款80500 貸：應(yīng)收利息 10500 債權(quán)投資-面值 70000