一、暫估入賬（以采購貨物未收到發(fā)票為例） 1. 當(dāng)月收到貨物但未收到發(fā)票，先暫估入庫： 借：庫存商品/原材料 （按合同價或市場價暫估，不含稅） 貸：應(yīng)付賬款—暫估 2. 次月收到發(fā)票時（先沖銷原暫估，再按發(fā)票入賬）： 沖銷暫估： 借：庫存商品/原材料 （紅字，和暫估金額一致） 貸：應(yīng)付賬款—暫估 （紅字） ?按發(fā)票入賬： 借：庫存商品/原材料 （發(fā)票上的不含稅價） 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （發(fā)票上的進(jìn)項稅） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （發(fā)票價稅合計） 特殊情況：跨年度暫估（次年5月31日前收到發(fā)票） 如果暫估是在年末（比如12月），次年匯算清繳前（5月31日）收到發(fā)票，直接按上面步驟沖銷+入賬即可，不影響匯算清繳；如果沒收到發(fā)票，暫估成本需在匯算清繳時納稅調(diào)增。 二、跨期費用（分“當(dāng)期已發(fā)生但未付款”和“預(yù)付未來期間費用”兩種） 情況1：當(dāng)期費用已發(fā)生，但未付款（比如12月的咨詢費，次年1月付款） 費用發(fā)生當(dāng)期（12月），先計提： 借：管理費用/銷售費用等 貸：應(yīng)付賬款 ?次年實際付款并收到發(fā)票時： 借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（若有專票） 貸：銀行存款 情況2：預(yù)付未來期間的費用（比如預(yù)付次年1-3月的房租） 付款時（屬于“預(yù)付賬款”，不算當(dāng)期費用）： 借：預(yù)付賬款 （價稅合計） 貸：銀行存款 ?未來期間每月攤銷費用（比如次年1月）： 借：管理費用/銷售費用等 （當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偟牟缓惤痤~） 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（當(dāng)月分?jǐn)倢?yīng)的進(jìn)項稅，若專票已認(rèn)證） 貸：預(yù)付賬款 （當(dāng)月分?jǐn)偟膬r稅合計）