（1）沖銷 9 月錯(cuò)誤的 7 - 8 月社保補(bǔ)繳計(jì)提 原錯(cuò)誤計(jì)提 7 - 8 月個(gè)人社保時(shí)，計(jì)入了 “管理費(fèi)用 - 工資”，需沖銷： 借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 79.8 貸：管理費(fèi)用 - 工資 79.8 原錯(cuò)誤計(jì)提 7 - 8 月公司社保時(shí)，金額拆分錯(cuò)誤（117.18≠195.3），需沖銷并重新計(jì)提： 先沖銷錯(cuò)誤的公司社保計(jì)提： 借：應(yīng)付職工薪酬 - 社保 117.18 貸：管理費(fèi)用 - 社保 117.18 再按正確金額計(jì)提 7 - 8 月公司社保： 借：管理費(fèi)用 - 社保 195.3 貸：應(yīng)付職工薪酬 - 社保 195.3 （2）計(jì)算正確的實(shí)發(fā)工資與發(fā)放分錄 實(shí)發(fā)工資 = 應(yīng)發(fā)工資 - 個(gè)人社保（9 月 %2B 7 - 8 月） - 個(gè)人公積金 - 個(gè)稅= 146038.26 - (13139.7 %2B 79.8) - 4838 - 13329.08= 146038.26 - 13219.5 - 4838 - 13329.08= 114651.68（原工資表實(shí)發(fā) 114573.56，差異為 78.12，因社保劃分錯(cuò)誤導(dǎo)致） 發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 146038.26應(yīng)付職工薪酬 - 社保 （13139.7 %2B 79.8 %2B 32160.98 %2B 195.3）35575.78應(yīng)付職工薪酬 - 公積金 （4838 %2B 4838）9676貸：銀行存款 （114651.68 %2B 13219.5 %2B 4838 %2B 13329.08）146038.26應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 13329.08 繳納社保、公積金和個(gè)稅的分錄（若 10 月繳納） 繳納 9 月 %2B 7 - 8 月社保： 借：應(yīng)付職工薪酬 - 社保 35575.78 其他應(yīng)付款 - 個(gè)人社保 13219.5 貸：銀行存款 48795.28 繳納公積金： 借：應(yīng)付職工薪酬 - 公積金 9676 其他應(yīng)付款 - 個(gè)人公積金 4838 貸：銀行存款 14514 繳納個(gè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 13329.08 貸：銀行存款 13329.08