您好，2021 年多計提的附加稅現(xiàn)在要調(diào)回來，先做一筆沖賬分錄，借 “應交稅費 - 具體附加稅（比如城建稅、教育費附加）”（金額就是多計提的數(shù)，假設多提了 10000 元），貸 “以前年度損益調(diào)整 - 稅金及附加” 10000 元；接著因為沖減了附加稅，2021 年的應納稅所得額會增加 10000 元，按 25% 企業(yè)所得稅稅率算，理論上會有 10000×25%=2500 元的 “應交所得稅”，但因為 2021 年能彌補虧損，調(diào)整后還是不用實際交稅，所以這筆 “應交所得稅” 不能掛在 “應交稅費” 里，得換成 “遞延所得稅資產(chǎn)” 來核算，做分錄借 “以前年度損益調(diào)整 - 所得稅費用” 2500 元，貸 “遞延所得稅資產(chǎn)” 2500 元；然后把 “以前年度損益調(diào)整” 的余額 10000-2500=7500 元轉到未分配利潤，做分錄借 “以前年度損益調(diào)整” 7500 元，貸 “利潤分配 - 未分配利潤” 7500 元，如果你們公司提盈余公積，再按 7500 元的 10%（也就是 750 元）做分錄借 “利潤分配 - 未分配利潤” 750 元，貸 “盈余公積 - 法定盈余公積” 750 元，這樣就處理完了，既調(diào)對了賬，也沒虛增要交的稅，同時 2021 年更正后的申報表要和這筆賬的數(shù)字對應上，確保未來彌補虧損的基數(shù)是調(diào)整后的數(shù)（比如原來 2021 年虧損 15000 元，調(diào)增 10000 元后虧損變成 5000 元，未來只能按 5000 元彌補）