2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低，因此，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于2020年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。(2)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。(4)甲公司有一筆2019年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2020年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2020年度審計中實(shí)施審計程序。(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊會計師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿

甲公司相關(guān)內(nèi)部控制和A注冊會計師實(shí)施的控制測試摘錄如下。假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)意見。（1）控制活動：采購人員將新增供應(yīng)商信息表遞交至采購部高級經(jīng)理處，審批通過后由系統(tǒng)管理員錄入供應(yīng)商主文檔。控制測試：A注冊會計師抽取了本期若干新增供應(yīng)商信息表，檢查是否經(jīng)過采購部高級經(jīng)理審批。（2）控制活動：驗(yàn)收人員在收到商品時在系統(tǒng)中填寫入庫通知單，計算機(jī)將入庫通知單與訂購單進(jìn)行比對，對不符事項(xiàng)形成例外報告，并進(jìn)行后續(xù)處理。控制測試：A注冊會計師詢問驗(yàn)收人員，以獲取本期系統(tǒng)是否生成例外報告的證據(jù)。（3）控制活動：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)?？刂茰y試：A注冊會計師抽取了本期若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。（4）控制活動：財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署?？刂茰y試：A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出本期已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進(jìn)行檢查。

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