咨詢個問題，因?yàn)楣臼遣铑~開票，前期財(cái)務(wù)做借出發(fā)票的時(shí)候，只做了銷售額部分，不影響報(bào)稅，剩下差額部分都是等到客戶來款時(shí)候在確認(rèn)入賬，請問這樣可以嗎？
?同學(xué)您好，很高興為您解答，請稍等
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老師：我們銷售挖機(jī)的公司，18年跟一個客戶做了36期分期銷售，因?yàn)檫@個客戶不能按期還款，所以當(dāng)時(shí)只開具了一部分發(fā)票，財(cái)務(wù)做了未開票收入，這個客戶在還到22期的時(shí)候簽署了解除協(xié)議，所以我們就把這臺車賣給了第二個客戶，由第二個客戶繼續(xù)還款。 這臺車前期已經(jīng)確認(rèn)了22期未開票 收入，也結(jié)轉(zhuǎn)了成本，那我現(xiàn)在該怎么賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理
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老師您好，公司因?yàn)槭峭赓Q(mào)企業(yè)，賬上的庫存都是以收到發(fā)票來做標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)候因?yàn)榘l(fā)票還沒有來的急讓對方開，貨又出了，那我這邊確認(rèn)銷售收入就只能做暫估成本，現(xiàn)在有個疑問，做了暫估成本結(jié)轉(zhuǎn)后，再沖減就有個差額，那這個差額還要做在一次結(jié)轉(zhuǎn)成本嘛？就像圖片的分錄。
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這個52.5是4月份發(fā)給客戶的，總部直發(fā)給客戶的樣品，我們分公司的客戶，總部和我們分公司不在一個省，分公司跟總部是獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，所以上個月做賬的時(shí)候我聽總部會計(jì)的在4月份的賬套里做了暫估入庫，5月10號左右收到了總部開過來的專票，所以我在這個月初把5.66進(jìn)項(xiàng)專票稅額給抵扣了下，不過報(bào)稅的時(shí)候有個老師讓我0申報(bào)，說是免費(fèi)給客戶不算收入，還讓我把4月份做的暫估刪了，5月份賬套里只記了借銷售費(fèi)用52.5 貸應(yīng)付賬款-總部52.5，那位老師還說讓我7月報(bào)稅的時(shí)候去稅務(wù)局把認(rèn)證的5.66可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅給轉(zhuǎn)出來。今天總部會計(jì)審賬的時(shí)候跟我說必須把暫估加進(jìn)去，我就寫了下面的會計(jì)分錄，請問我還需要做什么其他的嗎？銷賬稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額需要改嗎？應(yīng)該寫待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？下月不用把認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了吧？老師
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這個52.5是4月份發(fā)給客戶的，總部直發(fā)給客戶的樣品，我們分公司的客戶，總部和我們分公司不在一個省，分公司跟總部是獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，所以上個月做賬的時(shí)候我聽總部會計(jì)的在4月份的賬套里做了暫估入庫，5月10號左右收到了總部開過來的專票，所以我在這個月初把5.66進(jìn)項(xiàng)專票稅額給抵扣了下，不過報(bào)稅的時(shí)候有個老師讓我0申報(bào)，說是免費(fèi)給客戶不算收入，還讓我把4月份做的暫估刪了，5月份賬套里只記了借銷售費(fèi)用52.5 貸應(yīng)付賬款-總部52.5，那位老師還說讓我7月報(bào)稅的時(shí)候去稅務(wù)局把認(rèn)證的5.66可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅給轉(zhuǎn)出來。今天總部會計(jì)審賬的時(shí)候跟我說必須把暫估加進(jìn)去，我就寫了下面的會計(jì)分錄，請問我做的會計(jì)分錄可以嗎？需要改嗎？應(yīng)該寫待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？下月不用把認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了吧？老師
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這個52.5是4月份發(fā)給客戶的，總部直發(fā)給客戶的樣品，我們分公司的客戶，總部和我們分公司不在一個省，分公司跟總部是獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，所以上個月做賬的時(shí)候我聽總部會計(jì)的在4月份的賬套里做了暫估入庫，5月10號左右收到了總部開過來的專票，所以我在這個月初把5.66進(jìn)項(xiàng)專票稅額給抵扣了下，不過報(bào)稅的時(shí)候有個老師讓我0申報(bào)，說是免費(fèi)給客戶不算收入，還讓我把4月份做的暫估刪了，5月份賬套里只記了借銷售費(fèi)用52.5 貸應(yīng)付賬款-總部52.5，那位老師還說讓我7月報(bào)稅的時(shí)候去稅務(wù)局把認(rèn)證的5.66可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅給轉(zhuǎn)出來。今天總部會計(jì)審賬的時(shí)候跟我說必須把暫估加進(jìn)去，我就寫了下面的會計(jì)分錄，請問我做的會計(jì)分錄可以嗎？需要改嗎？應(yīng)該寫待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？下月不用把認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了吧？老師
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您好，不可以這樣做，差額開票時(shí)應(yīng)該全額確認(rèn)收入，不能只做銷售額部分等客戶來款再確認(rèn)差額，這樣會導(dǎo)致賬務(wù)不真實(shí)，稅務(wù)申報(bào)也會出問題，正確做法是開票時(shí)做借：應(yīng)收賬款（全額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（全額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），差額部分通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（差額征稅）科目處理，比如開票金額100萬，差額20萬，應(yīng)確認(rèn)收入100萬，增值稅計(jì)算為（100-20）×3%=2.4萬，這樣賬務(wù)才合規(guī)
前期差額部分都是記錄其他應(yīng)付款，比如開一張差額發(fā)票，總金額100，實(shí)際銷售額30，剩下70記錄其他應(yīng)付款，
?您好，這種做法不正確，差額開票時(shí)將差額部分記錄為其他應(yīng)付款是錯誤的會計(jì)處理方式，因?yàn)槠渌麘?yīng)付款通常用于核算暫收應(yīng)付款項(xiàng)，而差額部分實(shí)際上是收入的一部分，正確做法應(yīng)該是開票時(shí)全額確認(rèn)收入100，同時(shí)將差額70通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（差額征稅）科目處理，增值稅計(jì)算為（100-70）3%0.9萬，這樣既符合稅法規(guī)定又能準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況
那也只能后期改正吧，前期都已經(jīng)平賬了
?您好，是的，既然前期已經(jīng)平賬，確實(shí)只能后期改正了。建議在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)期進(jìn)行會計(jì)差錯更正，可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理，比如將原來計(jì)入其他應(yīng)付款的70調(diào)整為收入，同時(shí)補(bǔ)計(jì)增值稅（703%2.1萬），這樣既能糾正錯誤又不會影響當(dāng)期賬務(wù)平衡，以后遇到差額開票業(yè)務(wù)一定要按照正確方法處理，避免再次出現(xiàn)類似問題。