請(qǐng)教老師合并報(bào)表在發(fā)生時(shí)，時(shí)候會(huì)編寫一次，在年末的時(shí)候，再抄發(fā)生日的事情，再加調(diào)整合并日到年末？內(nèi)部交易也是這樣的操作對(duì)嗎

您好，不對(duì)，合并報(bào)表不是發(fā)生時(shí)寫一次年末再抄發(fā)生日內(nèi)容再加調(diào)整，而是從合并日（控制權(quán)取得日）起就要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，年末要在此基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算子公司資產(chǎn)和負(fù)債（比如非同一控制下按公允價(jià)值計(jì)量的固定資產(chǎn)，要按公式“調(diào)整后固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊（按公允價(jià)值調(diào)整后計(jì)提）”計(jì)算后續(xù)價(jià)值）、新增調(diào)整和抵銷從合并日到年末新發(fā)生的內(nèi)部交易等事項(xiàng)，內(nèi)部交易也不是只在發(fā)生時(shí)或年末抄寫以前分錄，而是發(fā)生時(shí)就要抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益等，年末還要根據(jù)交易是否實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售等情況繼續(xù)抵銷未實(shí)現(xiàn)損益或調(diào)整新增影響（比如內(nèi)部固定資產(chǎn)交易要按“多提折舊額 = 按原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)利潤部分÷折舊年限×已使用月份”計(jì)算當(dāng)年多提折舊并調(diào)整）

但是我學(xué)的時(shí)候就是有，期末承上啟下的說法1、非同控調(diào)整，2、長投調(diào)整，3、抵權(quán)益，4、抵損益。期末要把年中發(fā)生的分錄抄過來，本期折攤售做合并沖減計(jì)提分錄等

?您好，1.啥是“期末承上啟下”？ 合并報(bào)表得連續(xù)編，期末編的時(shí)候，得把年中（比如前幾個(gè)月）做過的分錄“抄過來”，再處理本期新發(fā)生的事兒。就像你記賬，上個(gè)月記了房租攤銷，這個(gè)月編總賬時(shí)，得把上個(gè)月的攤銷分錄再抄一遍，再記這個(gè)月新產(chǎn)生的房租，不然數(shù)據(jù)就對(duì)不上啦。 ? 2.非同控調(diào)整咋“承上啟下”？ 非同一控制下買子公司，買的時(shí)候子公司資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一樣（比如固定資產(chǎn)買貴了）。以后每個(gè)月子公司按賬面提折舊，但合并報(bào)表得按公允價(jià)值提折舊，所以每個(gè)月都得補(bǔ)提差額。期末編報(bào)表時(shí)，先把上個(gè)月補(bǔ)提折舊的分錄抄過來（這就是“承”），再算這個(gè)月該補(bǔ)提多少（這就是“啟”）。要是不抄上月的，合并報(bào)表里折舊就少了，資產(chǎn)和利潤都不對(duì)。 ? 3.長投調(diào)整咋“承上啟下”？ 母公司對(duì)子公司是成本法記賬（只有分紅才記收益），但合并報(bào)表得用權(quán)益法（跟著子公司凈利潤、分紅變）。上個(gè)月子公司賺了錢，母公司個(gè)別報(bào)表沒動(dòng)，合并報(bào)表得調(diào)增長投和投資收益。期末編的時(shí)候，先把上個(gè)月調(diào)增長投和收益的分錄抄過來（“承”上月的調(diào)整），再算這個(gè)月子公司又賺了多少，繼續(xù)調(diào)增（“啟”本月的變動(dòng)）。不然上個(gè)月的收益就丟啦，合并報(bào)表

?4.抵權(quán)益、抵損益咋“承上啟下”？ 抵權(quán)益：合并時(shí)要把母公司長投和子公司所有者權(quán)益抵掉（因?yàn)樽庸疽呀?jīng)是集團(tuán)內(nèi)部的，不能重復(fù)算）。上個(gè)月抵完了，子公司這個(gè)月又賺了錢、分了紅，所有者權(quán)益變了。期末編的時(shí)候，先把上個(gè)月抵權(quán)益的分錄影響“抄”到期初（比如上個(gè)月抵完子公司權(quán)益后，合并層面子公司權(quán)益為0，這個(gè)月期初也得是0），再把本月子公司新的權(quán)益和母公司長投抵掉（“啟”本月的變動(dòng)）。 ? 抵損益：子公司賺的凈利潤，在母公司個(gè)別報(bào)表里記了投資收益，合并報(bào)表得抵掉（因?yàn)槭莾?nèi)部賺的）。上個(gè)月抵了投資收益和子公司分紅，期末編的時(shí)候，先把上個(gè)月抵損益的分錄抄過來（讓合并層面期初未分配利潤對(duì)得上），再把本月子公司新的凈利潤、分紅抵掉（“啟”本月的損益變動(dòng)）。 ? 簡單說，“承上啟下”就是：上個(gè)月干了的活兒（分錄），這個(gè)月先抄一遍，再干這個(gè)月的新活兒（新分錄）。不然合并報(bào)表每個(gè)月都得從頭算，數(shù)據(jù)肯定亂套~

合并報(bào)表不會(huì)像財(cái)務(wù)系統(tǒng)一樣，會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)的嗎？每次都要抄上期的？工作不是很多？

?您好，合并報(bào)表不像財(cái)務(wù)系統(tǒng)那樣自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，因?yàn)橐涯腹竞妥庸镜膱?bào)表數(shù)據(jù)合并，還要抵銷內(nèi)部交易等復(fù)雜事項(xiàng)，系統(tǒng)沒法自動(dòng)處理這些，所以每個(gè)期末都得手動(dòng)“抄上期”的調(diào)整和抵銷分錄（比如上期補(bǔ)提的折舊、權(quán)益法調(diào)整的分錄等），再做本期的新調(diào)整。雖然聽起來工作量大，但實(shí)際中會(huì)用模板、標(biāo)準(zhǔn)化流程或?qū)I(yè)軟件來減少重復(fù)勞動(dòng)，不然光靠手工抄真的會(huì)很麻煩。

因?yàn)樯显拢依习逭f我考試后，讓我和另一個(gè)同事一起負(fù)責(zé)合并報(bào)表…所以我在學(xué)習(xí)之余都要理解原理。老師，我想知道調(diào)凈利算未分這個(gè)動(dòng)作，是每個(gè)月末都要調(diào)整的是嗎？因?yàn)槊總€(gè)月都會(huì)發(fā)生內(nèi)部交易，算好這個(gè)凈利和未分，再開始抵消權(quán)益和損益，對(duì)嗎

您好，才不用呢，工作中哪有這么麻煩的，又不是審計(jì) 您好，以下是不是網(wǎng)上抄的，是工作中的總結(jié)： 合并報(bào)表編制： 1.合并報(bào)表先把負(fù)債表和利潤表簡單相加合并，在后面添加調(diào)整列，調(diào)整的的未分配利潤是子公司累計(jì)未分配利潤*母公司持股比例，下面列示少數(shù)股東權(quán)益等于子公司累計(jì)未分配利潤*少數(shù)股東持股比例 分錄是，借：實(shí)收資本 ?資本公積 ? 貸：長期股權(quán)投資 ?少數(shù)股東權(quán)益 ? ? 借：未分配利潤 ? 貸： 少數(shù)股東權(quán)益 2.合并利潤表把內(nèi)部交易調(diào)整抵銷，子公司的累計(jì)未分配利潤列示在利潤全下：歸屬于母公司股東的凈利潤（持續(xù)經(jīng)營凈利潤減少數(shù)股東損益）， ? ?少數(shù)股東損益（子公司累計(jì)未分配利潤*少數(shù)股東持股比例） ? ?持續(xù)經(jīng)營凈利潤是合并報(bào)表的凈利潤 3.合并現(xiàn)金流量表就是內(nèi)部相互流量調(diào)整抵消。

哈哈哈，到時(shí)候再請(qǐng)教董老師，我現(xiàn)在得先學(xué)懂合并報(bào)表的情懷，我想知道調(diào)凈利算未分這個(gè)動(dòng)作，是每個(gè)月末都要調(diào)整的是嗎？因?yàn)槊總€(gè)月都會(huì)發(fā)生內(nèi)部交易，算好這個(gè)凈利和未分，再開始抵消權(quán)益和損益，對(duì)嗎？

哦哦，考試這么考慮，工作超簡單，抵消模板做好，每月填數(shù)就行了

工作中起碼就不會(huì)搞權(quán)益法…理論中風(fēng)吹草動(dòng)都要調(diào)…調(diào)到啥時(shí)候…

您好，工作中一般我們是成本法，能控制的子公司才合并進(jìn)來

這個(gè)后面再討論的，我想知道調(diào)凈利算未分這個(gè)動(dòng)作，是每個(gè)月末都要調(diào)整的是嗎？因?yàn)槊總€(gè)月都會(huì)發(fā)生內(nèi)部交易，算好這個(gè)凈利和未分，再開始抵消權(quán)益和損益，對(duì)嗎？

?您好，不是每月末都單獨(dú)調(diào)整。日常各自記賬時(shí)不處理，到月末/季末/年末編合并報(bào)表時(shí)才集中算：把內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤（比如存貨未對(duì)外賣的部分）從子公司凈利潤里扣掉，調(diào)出合并層面真正賺的錢（調(diào)整后凈利），再據(jù)此算調(diào)整后未分配利潤；然后用這個(gè)數(shù)去抵銷母公司長股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益（抵權(quán)益）和投資收益、子公司利潤分配（抵損益）。平時(shí)每月有內(nèi)部交易不用管，等合并時(shí)統(tǒng)一處理所有影響

我知道每個(gè)月會(huì)各自處理各自的賬務(wù)，我意思是例如每個(gè)月都要編合并報(bào)表嘛，那在月末的時(shí)候都要在上月末的基礎(chǔ)上，調(diào)整子公司的凈利潤，算未分配利潤（因?yàn)楫?dāng)月會(huì)發(fā)生內(nèi)部交易什么的），再抵消母子公司權(quán)益，對(duì)嗎

?您好，不是每月都編合并報(bào)表的話，就不用每月調(diào)。如果每月都編，那月末得在上月調(diào)整后的基礎(chǔ)上，把當(dāng)月新增的內(nèi)部交易對(duì)子公司凈利潤的影響（比如未實(shí)現(xiàn)利潤）扣掉算出調(diào)整后凈利，再算調(diào)整后未分配利潤，然后抵銷母子公司權(quán)益和損益；但如果合并報(bào)表不是按月編，就不用每月調(diào)，到編的時(shí)候（比如季末/年末）一次性調(diào)整累計(jì)影響就行

老師你們不是每個(gè)月編的嗎？