請(qǐng)問(wèn)關(guān)于合并報(bào)表，內(nèi)部交易，順流交易的時(shí)候，第二年年末（第二年有接著出售）為何不需要抄第一年的分錄呢？但是逆流交易的時(shí)候需要抄第一年的影響少數(shù)股東的分錄。對(duì)應(yīng)資料二和三。

好的好的，我現(xiàn)在去看題

您好，順流交易（像資料二里母公司賣給子公司），未實(shí)現(xiàn)損益在母公司這兒。第一年抵銷完，第二年子公司把剩下存貨賣了，相當(dāng)于第一年沒(méi)實(shí)現(xiàn)的損益在第二年 “成真” 了 。合并報(bào)表時(shí)，直接調(diào)年初未分配利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)成本就行，不用把第一年分錄再抄一遍，因?yàn)榈谝荒暧绊懙氖悄腹纠麧?rùn)，第二年跟著銷售動(dòng)作，自然把之前 “藏著” 的損益兌現(xiàn)，通過(guò)新分錄就能銜接上 。 2.逆流交易（像資料三里子公司賣給母公司），未實(shí)現(xiàn)損益在子公司，會(huì)影響少數(shù)股東權(quán)益。第一年抵銷時(shí)，得調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，因?yàn)樽庸纠麧?rùn)里有虛增的未實(shí)現(xiàn)損益，少數(shù)股東權(quán)益也跟著多算了 。到第二年，“年初未分配利潤(rùn)” 是接著上年的數(shù)，上年對(duì)少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整得延續(xù)下來(lái)，所以得把第一年影響少數(shù)股東的分錄 “抄” 一遍，再結(jié)合第二年銷售情況調(diào)整，這樣才能讓少數(shù)股東權(quán)益的核算一直對(duì)，把未實(shí)現(xiàn)損益實(shí)現(xiàn)的過(guò)程反映清楚 。比如資料三里，假設(shè)子公司賣給母公司的產(chǎn)品，成本 400 萬(wàn)，賣 500 萬(wàn)，當(dāng)年沒(méi)賣完 40%，未實(shí)現(xiàn)損益就是（500 - 400）×40% = 40 萬(wàn)，少數(shù)股東持股 30%（1 - 70% ），第一年就得調(diào)少數(shù)股東權(quán)益減少 40×30% = 12 萬(wàn) ；第二年賣了剩下的，就得把這 12 萬(wàn)的影響從年初未分配利潤(rùn)里轉(zhuǎn)回來(lái)，再調(diào)整當(dāng)年少數(shù)股東損益，所以要抄第一年調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益的分錄

我大概知道老師的意思了，就是因?yàn)榈诙暧醒永m(xù)上年的買賣，所以不需要抄過(guò)來(lái)。至于少數(shù)股東權(quán)益，聽課的時(shí)候說(shuō)因?yàn)榈窒缸庸緳?quán)益的時(shí)候恢復(fù)了少數(shù)股東的權(quán)益，在后續(xù)內(nèi)部交易的時(shí)候，少數(shù)股東損益有影響相應(yīng)要調(diào)整，但那會(huì)老師沒(méi)細(xì)說(shuō)，就說(shuō)這里，記憶借個(gè)權(quán)，金額按存貨金額*少數(shù)股東持股比例就行。其實(shí)抵消權(quán)益的時(shí)候?yàn)楹尾话焉贁?shù)股東的權(quán)益都抵消呢？他們不算是合并報(bào)表調(diào)整范圍內(nèi)，是嗎