13、華東公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易:2015年10月30日，華東公司與職工就股份支付的協議條款和條件達成一致，2015年12月31日經股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為:該公司向其50名管理人員每人授予100萬份股票期權，這些職員從2016年4月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以5元/股的價格購買100萬股華東公司股票，從而獲益。華東公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2015年12月31日的公允價值為每份18元，當日該股票的收盤價格為每股20元。第一年華東公司估計三年中離開職員的比例將達到6%;第二年公司將估計的職員離開比例修正為2%。 2017年12月31日，華東公司經股東大會批準將授予的股票期權數量修改為每人300萬份。下列有關華東公司股份支付的會計處理，表述正確的 授予日是指股份支付協議獲得股東大會或類似機構批準的日期。 2017年12月31日應確認的管理費用和資本公積金額= 50 X(1一2%) X 300 X 18 X 21/36一21150=133200(萬元)。請問21/36是什么意思

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營業(yè)務收人為5500萬元，其他業(yè)務收人為360萬元，營業(yè)外收人為300萬元，主營業(yè)務成本為2800萬元，其他業(yè)務成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為420萬元，管理費用為550萬元，銷售費用為900萬元，財務費用為180萬元，投資收益為120萬元。 經聘請的會計師事務所審計，發(fā)現有關稅收問題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術咨詢指導費150萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導專員進駐甲公司，并對其工作成果承擔全部責任和風險，以及對其業(yè)績進行考核評估。 （2）實際發(fā)放職工工資1500萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出250萬元，撥繳工會經費35萬元并取得專用收據，發(fā)生職工教育經費支出100萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。 （3）發(fā)生廣告費支出640萬元、非廣告性質的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務招待費支出72萬元。 （4）從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產。 （5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。 （6）為治理污水排放，當年購置污水處理設備并投人使用，設備購置價為300萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當年取得收人30萬元，相應的成本費用支出為22萬元。 （7）撤回對某公司的股權投資取得120萬元，其中含原投資成本80萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。 其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人；購進的污水處理設備為《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備。 3.實驗要求： （1）分析計算甲制藥公司應當扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加金額。 （2）分析計算甲企業(yè)本年度的會計利潤。 （3）分析計算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項目及金額，并進行納稅調整。 （4）分析計算該企業(yè)本年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事家用電器的生產及銷售，無明顯產銷淡旺季。A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(4)2020年1月，甲公司以年利率7%借入3億元兩年期專門借款，用于滿足新家用電器基地建設需求。2021年7月，甲公司新家用電器基地項目已經達到預定可使用狀態(tài)，項目已經驗收投產。甲公司將剩余期間的借款利息應記入固定資產。(5)2021年8月，甲公司將閑置不用的一處辦公樓將其對外出租用來賺取租金，該辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。在轉換日該辦公樓的公允價值高于賬面價值，甲公司將其差額確認為公允價值變動損益。假定不考慮其他條件，逐項指出資料中所列事項存在的重大錯報風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事家用電器的生產及銷售，無明顯產銷淡旺季。A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（4)2020年1月，甲公司以年利率7%借入3億元兩年期專門借款，用于滿足新家用電器基地建設需求。2021年7月，甲公司新家用電器基地項目已經達到預定可使用狀態(tài)，項目已經驗收投產。甲公司將剩余期間的借款利息應記入固定資產。（5)2021年8月，甲公司將閑置不用的一處辦公樓將其對外出租用來賺取租金，該辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。在轉換日該辦公樓的公允價值高于賬面價值，甲公司將其差額確認為公允價值變動損益。假定不考慮其他條件，逐項指出資料中所列事項存在的重大錯報風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。

（2019年）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為600萬元，實際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料一A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（3）甲公司年末貨幣資金余額中包括15億元定期存款。財務經理解釋，為提高閑置資金收益率，將部分活期存款轉為定期存款。資料二A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：項目2018年未審數（萬元）2017年已審數（萬元）財務費用—銀行借款利息支出100001200貨幣資金22000060要求：針對資料一第（3）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。