您好，分錄不太對，根據(jù)業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入，甲公司應(yīng)將165 返利作為可變對價(jià)沖減營業(yè)收入而非計(jì)入銷售費(fèi)用，更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入 165 ，貸：合同負(fù)債 165 （沖銷原錯誤分錄：借：銷售費(fèi)用 -165 ，貸：其他應(yīng)付款 -165 ）。 甲公司將165 返利??錯誤計(jì)入2×21年當(dāng)年的銷售費(fèi)用??（而非以前年度），因此更正分錄應(yīng)直接調(diào)整??當(dāng)期科目??（主營業(yè)務(wù)收入與銷售費(fèi)用），無需使用“以前年度損益調(diào)整”

這道題它的錯誤分錄是在21年做的，但是他是在22年初發(fā)現(xiàn)的。所以他在22年做調(diào)整的時(shí)候不是要用以前年度損益調(diào)整的科目嗎？為什么要用合同負(fù)債？我沒明白。合同負(fù)債不是預(yù)收的款項(xiàng)嗎？他這個不是預(yù)收的，而是他要付給客戶的錢。

?您好，甲公司在2021年2月10日與丙公司簽訂銷售合同，約定若丙公司全年采購額達(dá)5000萬元將獲得3%返利（次年現(xiàn)金返還）。截至2021年12月31日，丙公司實(shí)際采購5500萬元，甲公司錯誤將應(yīng)付的165萬元返利確認(rèn)為當(dāng)年銷售費(fèi)用，而非按準(zhǔn)則要求沖減營業(yè)收入。該筆返利應(yīng)作為可變對價(jià)調(diào)整收入，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債（因?qū)俸贤s定義務(wù)），由于差錯發(fā)現(xiàn)時(shí)2021年賬務(wù)尚未最終結(jié)清（返利實(shí)際支付在2022年），故2022年調(diào)整時(shí)直接借記主營業(yè)務(wù)收入165萬元、貸記合同負(fù)債165萬元即可，無需通過以前年度損益調(diào)整科目處理。

您說的那個不用以前年度損益調(diào)整了，我明白了。但是那個合同負(fù)債的我還是不太明白。是只要在收入準(zhǔn)則里面確認(rèn)的負(fù)債，就要用合同負(fù)債是嗎？不管你是預(yù)收了客戶的錢，還是要未來要支付給客戶的錢，都可以用合同負(fù)債，是嗎？

?您好，簡單來說，合同負(fù)債就是專門用來記錄和客戶合同相關(guān)的錢款往來，不管是提前收客戶的錢（比如預(yù)收款），還是按合同約定以后要退給客戶的錢（比如返利、折扣），只要這個錢和銷售合同直接相關(guān)，都要用合同負(fù)債這個科目。在本題中，雖然是要付給客戶165萬返利，但因?yàn)檫@是銷售合同里白紙黑字寫明的條款，所以要用合同負(fù)債來記賬，而不能用普通的其他應(yīng)付款，這就好比公司專門開了一個合同往來專用賬戶來管理這些和銷售直接掛鉤的資金流動。

好的，明白了，謝謝！