一、一般計稅方式（適用稅率 13% 為例） 1. 當(dāng)月預(yù)繳增值稅及附加稅 假設(shè)跨市提供服務(wù)，含稅收入 113 萬元（不含稅 100 萬），按 2% 預(yù)繳增值稅： 預(yù)繳增值稅 = 100 萬 ×2%=2 萬元 附加稅（城建稅 7%、教育費附加 3%、地方教育費附加 2%）=2 萬 ×12%=0.24 萬元 分錄： 借：應(yīng)交稅費 —— 預(yù)交增值稅 20000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅 1400（2 萬 ×7%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 600（2 萬 ×3%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交地方教育費附加 400（2 萬 ×2%） 貸：銀行存款 22400 2. 次月申報及補稅（假設(shè)當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)） 銷項稅額 = 100 萬 ×13%=13 萬元（需申報） 可抵扣進項稅額 = 5 萬元（假設(shè)） 應(yīng)納稅額 = 13 萬 - 5 萬 = 8 萬元 已預(yù)繳 2 萬，需補繳 = 8 萬 - 2 萬 = 6 萬元 附加稅按補繳增值稅計算：6 萬 ×12%=0.72 萬元 分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 20000 貸：應(yīng)交稅費 —— 預(yù)交增值稅 20000 （2）計提當(dāng)月應(yīng)納稅額： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000 貸：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 80000 （3）補繳增值稅及附加稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 60000（8 萬 - 2 萬） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅 4200（6 萬 ×7%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 1800（6 萬 ×3%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交地方教育費附加 1200（6 萬 ×2%） 貸：銀行存款 67200 二、簡易計稅方式（適用征收率 3% 為例） 1. 當(dāng)月預(yù)繳增值稅及附加稅 假設(shè)銷售不動產(chǎn)（含稅 61.8 萬元，不含稅 60 萬），按 5% 預(yù)繳： 預(yù)繳增值稅 = 60 萬 ×5%=3 萬元 附加稅 = 3 萬 ×12%=0.36 萬元 分錄： 借：應(yīng)交稅費 —— 簡易計稅（預(yù)交）30000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅 2100（3 萬 ×7%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 900（3 萬 ×3%） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交地方教育費附加 600（3 萬 ×2%） 貸：銀行存款 33600 2. 次月申報及補稅（假設(shè)無其他業(yè)務(wù)） 簡易計稅應(yīng)納稅額 = 60 萬 ×5%=3 萬元（與預(yù)繳相等，無需補稅） 分錄： （1）計提應(yīng)納稅額： 借：銀行存款 618000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費 —— 簡易計稅 30000 （2）預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額： 借：應(yīng)交稅費 —— 簡易計稅 30000 貸：應(yīng)交稅費 —— 簡易計稅（預(yù)交）30000 三、企業(yè)所得稅預(yù)繳（按季度預(yù)繳，當(dāng)月預(yù)繳屬于季度內(nèi)預(yù)繳） 假設(shè)季度預(yù)計利潤 100 萬元，按 25% 預(yù)繳： 預(yù)繳企業(yè)所得稅 = 100 萬 ×25%=25 萬元 1. 當(dāng)月預(yù)繳（季度內(nèi)）： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 250000 貸：銀行存款 250000 2. 次月（季度末后第一個月）申報： 借：所得稅費用 250000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 250000