您好， 建筑服務(wù)行業(yè)能享受留底退稅政策，若企業(yè)從事建筑服務(wù)的增值稅銷售額占全部銷售額比重超50%，且滿足納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取退稅等違法行為、未享受即征即退等政策條件，就可申請(qǐng)留抵退稅。企業(yè)收到的建筑服務(wù)專票，若發(fā)票合規(guī)且用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額能正常抵扣；若企業(yè)有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，要按比例劃分，僅一般計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的部分可抵扣；而用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

老師 我現(xiàn)在在看稅一 老師說(shuō)建筑服務(wù)不能享受留抵退稅政策

?您好，這個(gè)不對(duì)哦，建筑服務(wù)行業(yè)能享受留抵退稅政策。是否能享受取決于企業(yè)增值稅銷售額占比等因素。像案例里納稅人，2021年5月 - 2022年4月總銷售額1000萬(wàn)，其中建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)，但制造業(yè)等行業(yè)銷售額600萬(wàn)、占比60%，被認(rèn)定為制造業(yè)等行業(yè)納稅人可享受該政策。

還有老師 計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)也不能享受留抵么

?您好，這個(gè)是能享受留抵的。在增值稅里，除了用專票等憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還有按規(guī)定扣除率計(jì)算抵扣的情況，像買農(nóng)產(chǎn)品，能按發(fā)票上買價(jià)和9%扣除率算進(jìn)項(xiàng)稅，要是用于生產(chǎn)13%稅率貨物，扣除率是10%；國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也能計(jì)算抵扣。這些計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和憑票抵扣的一樣，只要企業(yè)符合留抵退稅條件，都能參與留抵退稅。

可是老師為什么他在算這個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的時(shí)候踢出了計(jì)算抵扣的部分嗎？我也是不太理解

?您好，算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的時(shí)候，是這么規(guī)定的，用增值稅專用發(fā)票、通行費(fèi)電子普票、海關(guān)繳款書(shū)這些憑證上注明的稅額加起來(lái)，除以這些憑證的稅額再加上農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅額（也就是計(jì)算抵扣的部分）的總和。打個(gè)比方，有個(gè)做制造業(yè)的納稅人，在 2019 年 4 月到 2022 年 3 月期間，專用發(fā)票能抵扣的稅額是 500 萬(wàn)，通行費(fèi)電子普票是 100 萬(wàn)，海關(guān)繳款書(shū)是 200 萬(wàn)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣的稅額是 200 萬(wàn)。2021 年 12 月有 50 萬(wàn)專票做了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。到 2022 年 4 月他申請(qǐng)留抵退稅，算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，就用（500 %2B 100 %2B 200）除以（500 %2B 100 %2B 200 %2B 200）再乘以 100%，得出比例是 80%。這里要注意，算的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的那 50 萬(wàn)不用扣掉，而且農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣的部分，只算在分母里，分子不算，因?yàn)橐?guī)定里它不屬于分子里那些憑證的范圍。

所以我覺(jué)得奇怪 我們實(shí)操中平時(shí)計(jì)算抵扣留抵的稅額，也是全部退掉了呀 并沒(méi)有按照這個(gè)比例去算退的是部分

還是說(shuō)是我理解的有問(wèn)題么

?您好，你覺(jué)得奇怪是因?yàn)槔斫庥悬c(diǎn)偏差啦。政策規(guī)定算留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例得按專用發(fā)票、通行費(fèi)電子普票這些規(guī)定憑證上注明的稅額來(lái)算，像農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票這種計(jì)算抵扣的部分不算進(jìn)去。但實(shí)際退稅的時(shí)候，不是說(shuō)計(jì)算抵扣的那部分就不算了。算退稅額是用全部留抵稅額（這里面有計(jì)算抵扣形成的留抵）去乘進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。 其實(shí)這個(gè)很好理解，這些沒(méi)有真的交過(guò)稅

老師這個(gè)理論我是知道怎么去算的 但是我還是沒(méi)明白 那到底實(shí)操中計(jì)算抵扣的這部分稅額比如9萬(wàn)，到底是直接退9萬(wàn)呢還是就是要按照進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例去算

?您好，在實(shí)際操作中，計(jì)算抵扣的這 9 萬(wàn)稅額不是直接就退 9 萬(wàn)的，而是要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例來(lái)計(jì)算最終退多少。計(jì)算留抵退稅的時(shí)候，是用包含這 9 萬(wàn)計(jì)算抵扣稅額在內(nèi)的全部留抵稅額去乘上進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。舉個(gè)例子，假如企業(yè)總的留抵稅額是 50 萬(wàn)，其中這 9 萬(wàn)是計(jì)算抵扣的，算出來(lái)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是 80%，那么能拿到的退稅額就是 50 萬(wàn)乘以 80%，也就是 40 萬(wàn)。所以啊，這 9 萬(wàn)雖然在全部留抵稅額里，但具體能退多少得看進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，不會(huì)直接把 9 萬(wàn)都退給企業(yè)。

好的明白了老師，實(shí)際是和此處教材里是一致的是吧 還是要看進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。只是我們平時(shí)不關(guān)注這里