6.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬(wàn)元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬(wàn)元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬(wàn)元 C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元 D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬(wàn)元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬(wàn)元，另外的50萬(wàn)元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬(wàn)元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 -未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 。本題賬面價(jià)值4000萬(wàn)，而工資未來(lái)可扣3000萬(wàn)為什么計(jì)稅基礎(chǔ)不是1000萬(wàn)甲企業(yè) 20×7年 12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為 4 000萬(wàn)元，至 20×7 年 12月 31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 4 000萬(wàn)元工資支出中，可予稅 前扣除的合理部分為 3 000萬(wàn)元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的賬面價(jià)值為 4 000萬(wàn)元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 4 000萬(wàn)元 -未來(lái)期間計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=4 000萬(wàn)元 該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值 4 000萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 4 000萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

老師，能這樣理解不：負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是該項(xiàng)負(fù)債可以在未來(lái)期間稅前扣除的金額，先前假設(shè)稅法沒(méi)有扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)，實(shí)際發(fā)生后，預(yù)計(jì)負(fù)債減少，賬面價(jià)值減少，少于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以遞延所得稅資產(chǎn)減少。

甲公司收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用 ，稅法規(guī)定政府補(bǔ)助為不征稅收入，擇遞延收益計(jì)稅基礎(chǔ)為 答案是1500 不理解 負(fù)債計(jì)稅基＝負(fù)債賬面價(jià)值—未來(lái)期間可以稅前扣除的金額 不征稅那不是可以扣除1500嘛 那計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為0啊

老師，我這個(gè)不太能理解，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是等于賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額，未來(lái)還沒(méi)發(fā)生呢，稅法為什么可以扣呢