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老師您好,我們22年購(gòu)置的固定資產(chǎn)價(jià)值100萬,當(dāng)時(shí)享受了一次性扣除的優(yōu)惠政策,但是在會(huì)計(jì)上,一次就把折舊計(jì)提完了,現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)想把這個(gè)資產(chǎn)出售,稅務(wù)上應(yīng)該怎樣處理呢?

2025-07-14 15:58
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2025-07-14 16:01

?同學(xué)您好,很高興為您解答,請(qǐng)稍等

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齊紅老師 解答 2025-07-14 16:04

您好,增值稅處理上,一般人如果購(gòu)置時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,出售按適用稅率計(jì)征,銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/(1 %2B 適用稅率)*適用稅率;如果屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況,可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%計(jì)征,應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)*2%/(1 %2B 3%),也可放棄減稅,依3%征收率繳納增值稅并開具專票,應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)*3%/(1 %2B 3%);小規(guī)模通常按3%征收率計(jì)征,應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)*3%/(1 %2B 3%),如果符合特定優(yōu)惠條件,可能適用較低征收率。 2.企業(yè)所得稅方面,由于2022年購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)享受了一次性扣除優(yōu)惠政策,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為0,出售時(shí)處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額按 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,可能導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)增,例如以80萬元出售且無稅費(fèi),應(yīng)調(diào)增80萬元,匯算清繳時(shí)需填A(yù)105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整前期一次性扣除與會(huì)計(jì)折舊差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整額,如果有損失還需填A(yù)105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表。 3.涉及不動(dòng)產(chǎn)出售時(shí)可能需繳納土地增值稅,按增值額適用累進(jìn)稅率計(jì)算;同時(shí)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,稅率一般為0.05%或0.1%。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 16:20

你的意思是處置時(shí)的所得,要全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅嗎?按照規(guī)定,稅法上一次性扣除時(shí)調(diào)減,后面會(huì)逐年調(diào)增,但是這邊會(huì)計(jì)上一次性就把折舊全部提完了,不符合規(guī)定。我的理解是,運(yùn)輸工具的折舊期是4年,如果在今年的年底出售,我們應(yīng)該調(diào)增剩余一年的折舊額,然后用處置的價(jià)格個(gè)資產(chǎn)的凈值作比較,如果是盈余的,計(jì)入資產(chǎn)處置損益,如果是虧損的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,這樣理解合適嗎

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齊紅老師 解答 2025-07-14 16:25

您好,是的,您的理解完全正確的哦

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 16:31

當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)金額如果是120萬,當(dāng)年調(diào)減120萬,以后每年應(yīng)該調(diào)增30萬,但是之前的會(huì)計(jì)一次性把折舊全部提完了,現(xiàn)在距離稅法規(guī)定的時(shí)間還有不到2年,如果我們打算在年底出售的話,先把固定資產(chǎn)調(diào)增30萬,那么如果買了80萬,資產(chǎn)的凈值是30萬,這50萬的差額需要繳納企業(yè)所得稅,但是如果只買了20萬,就要填寫資產(chǎn)損失的那張表,對(duì)嗎?這樣一來的話,虧損的這一部分,還需要做稅務(wù)上的處理嗎?

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齊紅老師 解答 2025-07-14 16:36

?您好,企業(yè)2022年購(gòu)置固定資產(chǎn)120萬并享受一次性稅前扣除政策后計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?,出售時(shí)無論會(huì)計(jì)上是否已一次性計(jì)提完折舊,都應(yīng)直接以處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,若售價(jià)80萬,應(yīng)納稅所得額為80萬 - 0 = 80萬;若售價(jià)20萬,會(huì)計(jì)上若計(jì)算有資產(chǎn)損失也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,需做納稅調(diào)增,應(yīng)納稅所得額為20萬 - 0 = 20萬,同時(shí)需填寫資產(chǎn)損失相關(guān)報(bào)表,總之,應(yīng)納稅所得額均為處置收入減去計(jì)稅基礎(chǔ)(0)后的余額,存在會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致情況時(shí)需進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:08

你的意思就是因?yàn)橹耙呀?jīng)享受過一性扣除的政策了,現(xiàn)在的處置收入,不論盈虧,都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,如果是虧損,就要填寫資產(chǎn)損失的那張表來調(diào)增應(yīng)納稅所得額。那么買了80萬,稅法上原本就還有30萬的折舊額需要調(diào)增,這個(gè)金額跟80萬合并在一起調(diào)增,還是用80萬-30萬的余額來調(diào)整應(yīng)納稅所得額

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:11

?您好,是將 80全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)增,不用考慮所謂 ?稅法上原本還有 30 萬折舊額 。 企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策后,固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?0。出售時(shí),應(yīng)根據(jù)處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額來確定應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。由于計(jì)稅基礎(chǔ)為 0,不存在未扣除的折舊額需要后續(xù)調(diào)增的問題,直接將處置收入 80 萬全額作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額即可。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:15

哦,那就是說處置所得盈利要全額交稅,虧損的話 ,虧損的部分也要計(jì)入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)增。那么處置所得可以進(jìn)個(gè)人賬戶嗎?

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:17

?您好,不能隨意進(jìn)個(gè)人賬戶哦,處置所得稅務(wù)處理:盈利全額繳稅,虧損部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額(填資產(chǎn)損失表)。 資金流向:處置所得屬企業(yè)收入,不可隨意進(jìn)個(gè)人賬戶,需通過企業(yè)公戶核算,否則可能涉?zhèn)€稅、企稅風(fēng)險(xiǎn),甚至刑事風(fēng)險(xiǎn)。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:21

好的,謝謝。那么盈利的這部分全額調(diào)增的話,次年匯算清繳的時(shí)候,還是在固定資產(chǎn)那張表里面填報(bào)調(diào)整金額嗎

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:23

?您好,盈利全額調(diào)增需填報(bào)表:《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)??赡苌婕埃骸兑话闫髽I(yè)收入明細(xì)表》(A101010),在 “營(yíng)業(yè)外收入 — 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得” 欄填盈利,最終反映在主表。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:29

那就是資產(chǎn)折舊的這張表正常填寫,不需要再調(diào)增折舊額。直接調(diào)增盈利所得金額就可以,另外我想問一下,如果享受了一次性扣除的政策,折舊期跟稅法的期限一樣,到期再處置的話,是不是就跟正常的固定資產(chǎn)處置是一樣的

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:34

?您好,不同:享受一次性扣除后,計(jì)稅基礎(chǔ)為 0,處置時(shí)按收入全額(或損失)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 正常處置:計(jì)稅基礎(chǔ)是按稅法折舊后的余額,稅會(huì)差異小。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:36

那你的意思就是不論是否資產(chǎn)是否到期,處置所得都要進(jìn)行調(diào)增,正常的處置是按照收入減去凈值的差額來計(jì)稅的,對(duì)嗎?

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:45

?您好,不是的。只有在特定情況下,如享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策等,處置所得才需要全額調(diào)增。正常的固定資產(chǎn)處置,是按照處置收入減去固定資產(chǎn)凈值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額來確定應(yīng)納稅所得額計(jì)稅的。 若享受了一次性扣除政策,固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?0,處置時(shí)無論盈利或虧損,都需根據(jù)處置收入與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行納稅調(diào)整,通常要將處置所得盈利全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳稅。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:47

好的,那么如果用資產(chǎn)來抵債,就要視同銷售,處理方式是一致的,對(duì)嗎

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:52

?您 好,資產(chǎn)抵債視同銷售,稅務(wù)處理與固定資產(chǎn)處置核心一致:按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,若曾享受一次性扣除,計(jì)稅基礎(chǔ)為 0,差額需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 差異:抵債還需額外處理債務(wù)重組損益(債務(wù)賬面價(jià)值與資產(chǎn)公允價(jià)值的差額),正常處置無此環(huán)節(jié)。

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快賬用戶4663 追問 2025-07-14 17:55

好的,謝謝

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齊紅老師 解答 2025-07-14 17:58

?希望我的回復(fù)對(duì)您有幫助,謝謝您點(diǎn)擊下方????????給予鼓勵(lì)~,祝您接下來一切順利!

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