某公司為高新技術(shù)企業(yè)，2017年度計(jì)提工資薪金1500萬元，截至2018年5月31日尚未支付的2017年度的工資薪金為500萬元。2017年度在管理費(fèi)用賬戶中列支職工福利費(fèi)300萬元，列支職工教育經(jīng)費(fèi)200萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)50萬元。要求：分別計(jì)算某公司在2017年度企業(yè)所得稅納稅申報時，工資薪金、職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的賬載金額、稅收金額及納稅調(diào)整額是多少萬元？

31.（10.0分）裕豐公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2021年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入550萬元，轉(zhuǎn)讓舊機(jī)器設(shè)備收入3000萬元。(2)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，工會經(jīng)費(fèi)24萬元；（3）直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元；（4）其他可在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)70萬元。已知：適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)在不超過工資、薪金總額的14%、8%、2%限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。不考慮其他因素。（1）計(jì)算裕豐公司2021年度收入總額。（2分）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別是多少？（3分）（3）計(jì)算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3分）（4）計(jì)算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（2分）

31.（10.0分）裕豐公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2021年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入550萬元，轉(zhuǎn)讓舊機(jī)器設(shè)備收入3000萬元。(2)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，工會經(jīng)費(fèi)24萬元；（3）直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元；（4）其他可在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)70萬元。已知：適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)在不超過工資、薪金總額的14%、8%、2%限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。不考慮其他因素。（1）計(jì)算裕豐公司2021年度收入總額。（2分）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別是多少？（3分）（3）計(jì)算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3分）（4）計(jì)算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（2分）

公司直接對公為高管支付的學(xué)歷教育服務(wù)，非全日制，收到發(fā)票是學(xué)歷教育服務(wù)，收到發(fā)票后，在所得稅匯算的時候是作為福利費(fèi)還是職工教育經(jīng)費(fèi)列支呢？