合并報(bào)表中固定資產(chǎn)分錄 交易發(fā)生當(dāng)期 抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：若出售方賣固定資產(chǎn)，購買方也作固定資產(chǎn)用，借 “資產(chǎn)處置收益”，貸 “固定資產(chǎn) —— 原價(jià)” ；若出售方賣存貨，購買方作固定資產(chǎn)用，借 “營業(yè)收入”（售價(jià)），貸 “營業(yè)成本”（成本）、“固定資產(chǎn) —— 原價(jià)”（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 ） 。 抵銷多計(jì)提折舊：借 “固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊”，貸 “管理費(fèi)用等” 。 抵銷多計(jì)提減值準(zhǔn)備：借 “固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸 “資產(chǎn)減值損失” 。 確認(rèn)遞延所得稅影響：借 “遞延所得稅資產(chǎn)”，貸 “所得稅費(fèi)用” 。 后續(xù)期間 抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：借 “未分配利潤 —— 年初”，貸 “固定資產(chǎn) —— 原價(jià)” 。 抵銷以前期間多計(jì)提項(xiàng)目：借 “固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 / 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等”，貸 “未分配利潤 —— 年初” 。 抵銷當(dāng)期多計(jì)提項(xiàng)目：借 “固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊等”，貸 “管理費(fèi)用等” 。 調(diào)整遞延所得稅影響：先將上期遞延所得稅資產(chǎn)余額轉(zhuǎn)至本期期初余額，借 “遞延所得稅資產(chǎn)”，貸 “未分配利潤 —— 年初” ；再按賬面價(jià)值變動計(jì)算并調(diào)整本期遞延所得稅資產(chǎn)，借 “遞延所得稅資產(chǎn)”，貸 “所得稅費(fèi)用” 。 被收購子公司注銷往來清理 內(nèi)部往來：與收購方（另一子公司 ）之間的債權(quán)債務(wù)，如其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等，進(jìn)行核對并相互抵銷。比如借 “其他應(yīng)付款”，貸 “其他應(yīng)收款” 等。 外部往來：對于與外部單位的往來，能收回的盡快收回，借 “銀行存款”，貸 “應(yīng)收賬款” ；無法收回的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后核銷，借 “壞賬準(zhǔn)備”，貸 “應(yīng)收賬款” 。應(yīng)付賬款等債務(wù)正常支付，借 “應(yīng)付賬款”，貸 “銀行存款” ；若存在無需支付的情況，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，借 “應(yīng)付賬款”，貸 “營業(yè)外收入” 。