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老師,投資未到位的利息支出,不屬于企業(yè)的合理的支出,應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。這個(gè)在實(shí)際中怎么操作吧,稅務(wù)上把這部分利息調(diào)增,稅前不扣除,那會(huì)計(jì)賬上需要處理嗎,意思是需要向投資者收回這筆利息對(duì)應(yīng)的金額嗎

2025-04-12 13:08
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2025-04-12 13:09

同學(xué),你好 賬上不用處理,就是不能扣除,要調(diào)整企業(yè)所得稅匯算表,要繳納所得稅

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快賬用戶6933 追問 2025-04-12 13:15

好的,謝謝老師

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齊紅老師 解答 2025-04-12 13:19

不客氣,祝工作順利

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同學(xué),你好 賬上不用處理,就是不能扣除,要調(diào)整企業(yè)所得稅匯算表,要繳納所得稅
2025-04-12
您好!就是這個(gè)意思,未繳足部分按借款利率計(jì)算的利息要納稅調(diào)增的
2023-02-28
國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)解讀與案例應(yīng)用 一、國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)核心內(nèi)容 國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)文明確了一個(gè)原則:凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,這部分利息不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 二、案例分析與應(yīng)用 1.企業(yè)背景企業(yè)在2021年通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際控股,注冊(cè)資本4100萬(wàn)。名義上未實(shí)繳,賬面上其他應(yīng)收款掛2597萬(wàn),實(shí)收資本2600萬(wàn)。期初建賬時(shí)實(shí)收資本處理為零。 2.2023年度借款及利息情況2023年度借款254萬(wàn),產(chǎn)生利息支出。 3.利息支出稅前扣除分析根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)文的規(guī)定,需要比較投資者實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額。在本案例中,企業(yè)注冊(cè)資本4100萬(wàn),但實(shí)收資本被處理為零(盡管實(shí)際有2600萬(wàn)實(shí)收,但賬面為零)。假設(shè)應(yīng)繳資本額即注冊(cè)資本4100萬(wàn),實(shí)繳資本額為零(按賬面處理),則兩者差額為4100萬(wàn)。2023年度借款254萬(wàn)產(chǎn)生的利息支出,根據(jù)規(guī)定,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額差額(4100萬(wàn))應(yīng)計(jì)付的利息部分,不屬于企業(yè)合理支出,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、總結(jié) 基于國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)文的規(guī)定和本案例的具體情況,2023年度借款254萬(wàn)產(chǎn)生的利息支出,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,導(dǎo)致該利息支出不符合稅前扣除的條件。
2024-06-07
你好是的,這個(gè)是看章程那個(gè)約定期限內(nèi)到賬就可以稅前扣除,
2021-04-29
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