準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

你好，一、扣除類型 1 限額扣除 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。前款所稱公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》；《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）。 2 全額扣除 （1）運動會捐贈 ①對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號） ②對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號） （2）扶貧捐贈 自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（**阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。 企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。 企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號） （3）疫情防控捐贈 ①自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 ②自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號） 二、稅務(wù)處理 1 限額扣除 以企業(yè)會計利潤為基礎(chǔ)，公益性捐贈支出先在計算會計利潤前予以扣除，然后按照企業(yè)利潤總額的12%計算扣除限額，再根據(jù)實際情況進(jìn)行納稅調(diào)整，當(dāng)年未扣除的金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。需要注意的是如果企業(yè)捐贈支出年度利潤總額為零或負(fù)數(shù)，則公益性捐贈不得扣除。 2 全額扣除 符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可全額扣除的公益性捐贈不需要在限額內(nèi)據(jù)實扣除，無論企業(yè)是否營利，均在企業(yè)計算會計利潤前予以扣除，計稅時不予調(diào)整，出現(xiàn)虧損時，未扣除金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度扣除。 三、舉個例子 A公司2020年12月發(fā)生如下捐贈事項： （1）直接向某山區(qū)希望小學(xué)捐贈10萬元； （2）通過紅十字會向福利院捐贈20萬元； （3）通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈30萬元； （4）直接向醫(yī)院捐贈用于新冠肺炎疫情的現(xiàn)金20萬元； （5）向市衛(wèi)健委捐贈用于新冠肺炎疫情防控的款項20萬元。 假設(shè)2020年度企業(yè)的會計利潤為100萬元。 解析： （1）和（4）不符合公益性捐贈的定義，不予扣除。 （3）和（5）符合全額扣除的條件。 （2）扣除限額為100*12%=12萬元，因此本年度可扣除12萬元，剩余8萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度扣除。 小提示：企業(yè)通過社會組織進(jìn)行捐贈時，一定要選擇具有公益性捐贈稅前扣除資格的組織喲~ 政策依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2020年度——2022年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第46號）

你好，這個是看接受捐贈的單位的?；旧虾苌儆心軌蛉~扣除的。

您好，看捐贈的是否是目標(biāo)脫貧地區(qū)

你好，一、扣除類型 1 限額扣除 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。前款所稱公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》；《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）。 2 全額扣除 （1）運動會捐贈 ①對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號） ②對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號） （2）扶貧捐贈 自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（**阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。 企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。 企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號） （3）疫情防控捐贈 ①自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 ②自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號） 二、稅務(wù)處理 1 限額扣除 以企業(yè)會計利潤為基礎(chǔ)，公益性捐贈支出先在計算會計利潤前予以扣除，然后按照企業(yè)利潤總額的12%計算扣除限額，再根據(jù)實際情況進(jìn)行納稅調(diào)整，當(dāng)年未扣除的金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。需要注意的是如果企業(yè)捐贈支出年度利潤總額為零或負(fù)數(shù)，則公益性捐贈不得扣除。 2 全額扣除 符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可全額扣除的公益性捐贈不需要在限額內(nèi)據(jù)實扣除，無論企業(yè)是否營利，均在企業(yè)計算會計利潤前予以扣除，計稅時不予調(diào)整，出現(xiàn)虧損時，未扣除金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度扣除。 三、舉個例子 A公司2020年12月發(fā)生如下捐贈事項： （1）直接向某山區(qū)希望小學(xué)捐贈10萬元； （2）通過紅十字會向福利院捐贈20萬元； （3）通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈30萬元； （4）直接向醫(yī)院捐贈用于新冠肺炎疫情的現(xiàn)金20萬元； （5）向市衛(wèi)健委捐贈用于新冠肺炎疫情防控的款項20萬元。 假設(shè)2020年度企業(yè)的會計利潤為100萬元。 解析： （1）和（4）不符合公益性捐贈的定義，不予扣除。 （3）和（5）符合全額扣除的條件。 （2）扣除限額為100*12%=12萬元，因此本年度可扣除12萬元，剩余8萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度扣除。 小提示：企業(yè)通過社會組織進(jìn)行捐贈時，一定要選擇具有公益性捐贈稅前扣除資格的組織喲~ 政策依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2020年度——2022年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第46號）