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你們公司出售自用車輛，需要繳納的增值稅既不是按照收款金額繳納，也不是按照固定資產(chǎn)清理后的收益繳納，而是按照相關(guān)稅收政策規(guī)定的方法計(jì)算繳納。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： 1.銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率（目前為13%）征收增值稅。 2.銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可按照3%征收率減按2%征收增值稅；也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)你公司銷售的自用車輛是2013年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的，選擇按照3%征收率減按2%征收增值稅，計(jì)算方法如下：不含稅銷售額 = 含稅銷售額÷（1 %2B 3%）= 18500 ÷ （1 %2B 3%）≈ 18000（元）應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額÷（1 %2B 3%）× 2% = 18500 ÷ （1 %2B 3%）× 2% ≈ 360（元）如果選擇放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，則可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。關(guān)于開(kāi)票的問(wèn)題，如果你公司是一般納稅人，且選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票；若放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，則可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。至于固定資產(chǎn)清理后的收益與收款金額減去增值稅后的差額，這部分差額無(wú)需特殊處理，它實(shí)際上是由于增值稅計(jì)算方式和固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理所導(dǎo)致的。在會(huì)計(jì)處理上，出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：（1）處置資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) （2）收到轉(zhuǎn)讓車輛款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 18500 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 360（或 555，如果按 3%征收率計(jì)算）（3）結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)損失或收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理（余額）貸：營(yíng)業(yè)外收入或借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（余額）

2024-07-11