農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅金  (支付的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)價(jià)的13%)

物資采購(gòu)(或原材料)   (支付的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)價(jià)的<1-13%>)

貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款)

2、出售時(shí)的稅金的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅金  (售價(jià)的17%)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(售價(jià))

若出售時(shí)未分價(jià)、稅,是價(jià)、稅合計(jì)的含稅價(jià)款,應(yīng)將含稅價(jià)折算為不含稅價(jià),公式為:

不稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+17)%

即貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅金  【含稅價(jià)/(1+17)%*17%】

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含稅價(jià)/(1+17)%】

3、賬務(wù)處理時(shí)只要按規(guī)定編好分錄,記好賬,按期依賬面反映應(yīng)繳數(shù)申報(bào)即可,不需分筆申報(bào).

例題:問(wèn):我公司是酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè),截止2012年6月30日部分庫(kù)存酒及部分農(nóng)產(chǎn)品未取得抵扣稅票,也未進(jìn)行抵扣.請(qǐng)問(wèn)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))要求,對(duì)2012年6月30日庫(kù)存酒及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是視同原存貨全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,還是只對(duì)抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))附件1第九條規(guī)定,試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理.

上述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額系指已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以才需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,因此未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已進(jìn)入存貨成本,不需要再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要對(duì)收購(gòu)價(jià)換算成不含稅收入

根據(jù)財(cái)稅[2002]12號(hào)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率（ 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%，《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)），2017-7-1取消13%稅率，并入11%。）計(jì)算，所指買(mǎi)價(jià)，即是收購(gòu)憑證或普通發(fā)票上注明的價(jià)款，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不需要再換算成不含稅價(jià)。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額系指已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以才需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,因此未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已進(jìn)入存貨成本,不需要再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.