公司注銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎么處理

  《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：……;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條進(jìn)一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

  《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;(五)計(jì)算并繳納清算所得稅;(六)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

  綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費(fèi)用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費(fèi)用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)一次性進(jìn)行稅前扣除。

公司注銷時(shí)做哪些賬務(wù)處理

  一、企業(yè)注消前，應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。

  企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配;編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。

  二、帳務(wù)處理

  1. 于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表，這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。

  2.清算費(fèi)用：清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣，債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。

  (1)支付清算費(fèi)用

  借：清算費(fèi)用

  貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目

  (2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

  借：清算損益

  貸：清算費(fèi)用

  3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理

  (1)經(jīng)清查，原材料盤盈時(shí)

  借：原材料

  貸：清算損益

  (2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷

  借：清算損益

  貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等

  (3)固定資產(chǎn)拍賣得收入

  借：銀行存款

  借：累計(jì)折舊

  貸：固定資產(chǎn)

  貸：清算損益

  (4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶

  借：清算損益

  貸：利潤分配--未分配利潤

  4.核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理

  (1)經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)收賬款確系無法收回。

  借：清算損益

  貸：應(yīng)收賬款

  (2)經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)付賬款確系無法清償。

  借：應(yīng)付賬款

  貸：清算損益

  (3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。

  借：清算損益

  貸：利潤分配--未分配利潤

  5.核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理

  (1)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

  借：盈余公積--一般盈余公積

  貸：利潤分配--未分配利潤

  (2)繳納清算年度所得稅

  借：利潤分配--未分配利潤

  貸：應(yīng)交稅金--所得稅

  借：應(yīng)交稅金--所得稅

  貸：銀行存款

  (3)核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額，在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。

  借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤

  貸：現(xiàn)金、銀行存款

  6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表

  三、會(huì)計(jì)人員把會(huì)計(jì)資料移交給法人。

  其他如到稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記證正、副本的工作，以及報(bào)工商注銷備案-登報(bào)聲明-工商注銷這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。

  公司注銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎么處理?公司注銷代表是結(jié)束經(jīng)營了，會(huì)計(jì)也需要為此做賬、交好稅費(fèi)，去稅局申請(qǐng)注銷等等，完成了相關(guān)工作之后才算是合理規(guī)范的將公司給注銷掉，要能清楚注銷公司的流程。