銷售折讓的成本怎么結(jié)轉(zhuǎn)

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的除外（沖減上年度銷售收入）。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

  貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

【案例】A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 500 000 元，增值稅額為85 000元。銷售已實(shí)現(xiàn)。B公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅額。 A公司的賬務(wù)處理如下：

1．發(fā)出貨物時(shí)，確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款   585 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入   500 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   85 000

2．發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入  25 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  4250

貸：應(yīng)收賬款    29250

3．實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存  555750（585 000－29 250）

貸：應(yīng)收賬款   555 750

現(xiàn)金折扣計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目

現(xiàn)金折扣又稱銷售折扣，是為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的表示方式為： 2/10，1/20，n/30(即10天內(nèi)付款，貨款折扣2%;20天內(nèi)付款，貨款折扣1%，30天內(nèi)全額付款)?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除，應(yīng)該計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含稅)10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款11700

貸：產(chǎn)品銷售收入10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款11466(11700X98%)

財(cái)務(wù)費(fèi)用234(11700X2%)

貸：應(yīng)收帳款11700

如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收帳款11700

我們知道，所謂現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)待的應(yīng)僅是其銷售貨款部分，而不應(yīng)包括企業(yè)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額部分，具體到上例就是：如果貨款在10天內(nèi)收到，應(yīng)向客戶收取價(jià)稅合計(jì)為 11500元(10000X98%+1700)，給予客戶200元(10000X2%)的現(xiàn)金折扣。但現(xiàn)行實(shí)務(wù)中的做法，如上例會(huì)計(jì)分錄所示，企業(yè)不僅給予客戶貨款以現(xiàn)金折扣，而且還給予客戶增值稅銷項(xiàng)稅額以現(xiàn)金折扣。

銷售折讓的成本怎么結(jié)轉(zhuǎn)？銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的除外（沖減上年度銷售收入）。直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售成本，借記庫存商品，貸記主營業(yè)務(wù)成本。