農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法為什么要除以1+扣除率

答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法和參照法核定,其中對(duì)于成本法明確,依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料,計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例(以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率).當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算.公式為:

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用.

對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí),試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定.

年度終了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

財(cái)稅[2012]38號(hào)附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定,本辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率.

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除怎么計(jì)算?

為保證試點(diǎn)納稅人的抵扣權(quán)益,對(duì)試點(diǎn)納稅人按《通知》規(guī)定計(jì)算出允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期未申報(bào)抵扣的,可結(jié)轉(zhuǎn)到下期申報(bào)抵扣.

按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條計(jì)算公式:"當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量"中的"當(dāng)期銷售貨物數(shù)量"應(yīng)當(dāng)包含視同銷售貨物數(shù)量,同時(shí),視同銷售貨物應(yīng)按規(guī)定計(jì)算抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)于新辦試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的,在其核定扣除標(biāo)準(zhǔn)未審批下發(fā)前,有參考標(biāo)準(zhǔn)的按參考標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,無參考標(biāo)準(zhǔn)的,待審核結(jié)果下發(fā)后按核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)清算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

使用外購奶粉生產(chǎn)還原乳的試點(diǎn)納稅人,在購入時(shí)若最得了專用發(fā)票且已認(rèn)證抵扣,在生產(chǎn)銷售還原乳后按農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法再次計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,存在重復(fù)抵扣問題,此類納稅人在年度終了后應(yīng)根據(jù)其實(shí)際耗用的奶粉數(shù)量轉(zhuǎn)出其對(duì)應(yīng)的按核定扣除法計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額.

好了,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法為什么要除以1+扣除率?這部分的問題小編已經(jīng)為大家解答好了,接下來大家該怎么去消化這個(gè)內(nèi)容,小編建議還是要多看一些案例,不懂的問題要及時(shí)去咨詢搞懂,這樣往往學(xué)習(xí)起來事半功倍.