個(gè)人股東減資如何處理

借:實(shí)收資本

利潤分配--未分配利潤

貸:銀行存款

其他應(yīng)付款(代扣代繳個(gè)人所得稅)

(注:如果有個(gè)人股東,個(gè)人股東取走的增值部分,公司要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,如果是公司股東,只要減子公司提供稅務(wù)部門開具的利潤分割單就不必再繳企業(yè)所得稅.

公司減資的財(cái)稅處理

(一)減資的會計(jì)處理

1、對于被投資企業(yè),會計(jì)處理如下:

借:實(shí)收資本

貸:銀行存款(或者其他資產(chǎn)科目)

如果涉及固定資產(chǎn)的,應(yīng)該通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算,視同銷售所涉及的增值稅應(yīng)該貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目.

2、對于股東,會計(jì)處理如下:

借:銀行存款(或者其他資產(chǎn)科目和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:長期股權(quán)投資(或者金融資產(chǎn)科目)

(二)減資的稅務(wù)處理

1、企業(yè)所得稅

1)對于企業(yè)法人股東

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條:"投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得."之規(guī)定,法人股東取得的資產(chǎn)可分為:投資收回金額、股息所得金額、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得金額.其中,投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=減資取得的資產(chǎn)額-初始投資成本×減資比例-(被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤+被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積)×減資比例.

若企業(yè)法人股東為居民企業(yè),則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定,取得財(cái)產(chǎn)中的股息所得金額可免征企業(yè)所得稅.

2)對于被投資企業(yè)

若被投資企業(yè)用自己的非貨幣性資產(chǎn)作為股東減資的支付對價(jià),則依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條"企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入"之規(guī)定,被投資企業(yè)涉及企業(yè)所得稅的視同銷售確認(rèn)問題.

2、個(gè)人所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)第一條規(guī)定,個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)

即:若企業(yè)股東為個(gè)人,減資取回的所有財(cái)產(chǎn)都屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

本文介紹的個(gè)人股東減資如何處理解答先到這里,個(gè)人股東是需要繳納個(gè)人所得稅,這是需要公司為他代扣代繳,在計(jì)算股東股資的時(shí)候,財(cái)務(wù)人員記得要能夠?qū)€(gè)人所得稅給算出來再處理.